2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試《高會(huì)實(shí)務(wù)》模擬題(3)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：2016-11-28 17:20:47

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　　案例分析題

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2×14年度接受委托對(duì)ABC三家公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià),。檢查中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　　(1)A公司對(duì)外投資決策失控。經(jīng)查,，該項(xiàng)投資發(fā)生于2×14年6月,，當(dāng)時(shí)A公司董事長(zhǎng)譚某經(jīng)朋友介紹認(rèn)識(shí)了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)總經(jīng)理的廖某,，雙方約定,，由A公司向甲公司投入1000萬(wàn)元用于投資,，期限1年,，收益率20%,。考慮到這項(xiàng)投資能給本公司帶來(lái)巨額回報(bào),，為避免錯(cuò)失良機(jī),，譚某指令財(cái)會(huì)部先將1000萬(wàn)元資金匯往甲公司,，之后再向董事會(huì)補(bǔ)辦報(bào)批手續(xù),、補(bǔ)簽投資協(xié)議,。財(cái)會(huì)部匯出資金后向?qū)Ψ胶藢?shí)是否收到匯款時(shí)卻始終找不到廖某,。后經(jīng)查實(shí),，甲公司純系子虛烏有,。

　　(2)B公司對(duì)外擔(dān)保管理松弛,。2×14年3月,，B公司為乙公司提供100萬(wàn)元貸款擔(dān)保,，公司風(fēng)險(xiǎn)管理部李某根據(jù)總經(jīng)理指示辦理此事,。由于李某對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)不熟悉，B公司也沒(méi)有相應(yīng)的管理制度,，因此,，李某僅憑感覺(jué)認(rèn)為乙公司董事長(zhǎng)是本公司總經(jīng)理的親屬，不會(huì)出問(wèn)題,，于是辦理了擔(dān)保手續(xù),。此后，乙公司破產(chǎn),，B公司承擔(dān)連帶責(zé)任,。

　　(3)C公司工程項(xiàng)目管理混亂。2×10年5月,，C公司開(kāi)工建設(shè)職工活動(dòng)中心，2×14年6月份完工,。工程原定總投資3500萬(wàn)元,，決算金額為3950萬(wàn)元,。據(jù)查,，該工程由C公司工會(huì)提出申請(qǐng)，由工會(huì)有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究,，經(jīng)C公司董事會(huì)審批同意并授權(quán)由工會(huì)主席張某具體負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的實(shí)施和對(duì)工程價(jià)款支付的審批,。隨后,，張某私自決定將工程交由某個(gè)體施工隊(duì)承建。在工程即將完工時(shí),，施工隊(duì)負(fù)責(zé)人向張某提出,，職工活動(dòng)中心應(yīng)有配套健身設(shè)施，建議增建保齡球館,。張某認(rèn)為這一建議可取,，指示工會(huì)有關(guān)人員提出工程項(xiàng)目變更申請(qǐng),，經(jīng)其簽字批準(zhǔn)后實(shí)施,。在工程完工后,，由工會(huì)有關(guān)人員辦理了竣工驗(yàn)收手續(xù),，由財(cái)務(wù)部門(mén)將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動(dòng)中心交付使用后,，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項(xiàng)工程設(shè)施存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題。

　　(4)D公司重大設(shè)備采購(gòu)控制不嚴(yán),。2×14年5月，D公司決定從國(guó)外引進(jìn)兩臺(tái)具有世界領(lǐng)先水平的生產(chǎn)設(shè)備,。經(jīng)某客戶推薦和聯(lián)系,，D公司指派一副總經(jīng)理帶隊(duì)赴國(guó)外丙公司實(shí)地考察,?？疾炱陂g,，考察團(tuán)僅觀看了所要采購(gòu)設(shè)備的圖片和影視資料，未進(jìn)行實(shí)地考察和技術(shù)測(cè)試,。雙方代表經(jīng)過(guò)談判,，并經(jīng)各自公司授權(quán)批準(zhǔn)，簽訂了采購(gòu)合同,。6月15日,，D公司按照合同約定一次性支付了設(shè)備款。8月初,，兩臺(tái)設(shè)備運(yùn)抵D公司,，并在啟封、安裝后立即投入生產(chǎn),。但在生產(chǎn)過(guò)程中,，這兩臺(tái)設(shè)備多次出現(xiàn)故障。后經(jīng)專家鑒定,，這兩臺(tái)設(shè)備系國(guó)外淘汰多年的舊機(jī)器,，丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就將其出售給了D公司,，其實(shí)際價(jià)值不及售價(jià)的十分之一,。

　　要求：從內(nèi)部控制角度，分析,、判斷并指出A公司,、B公司、C公司,、D公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)?

　　【正確答案】(1)A公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

　?、偻顿Y決策控制存在缺陷，未履行集體審議聯(lián)簽等決策審批程序,。

　?、谖磳?duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析論證。

　?、圪Y產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷,，財(cái)會(huì)部在明知沒(méi)有簽訂投資合同的情況下仍支付對(duì)外投資資金，把關(guān)不嚴(yán),。

　　(2)B公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

　?、賰?nèi)部環(huán)境存在薄弱環(huán)節(jié),，由不熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)的李某負(fù)責(zé)辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)，不符合內(nèi)部環(huán)境中有關(guān)員工勝任能力的要求,。

　?、谖磳?duì)乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)情況等進(jìn)行必要的評(píng)估,。崗位分工控制存在缺陷，由李某一人辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的全過(guò)程不符合崗位分工和不相容崗位相互分離的要求,。

　?、蹞?dān)保時(shí)關(guān)聯(lián)方要回避，但是這里沒(méi)有回避,，故不正確,。擔(dān)保決策控制存在缺陷，沒(méi)有制定擔(dān)保政策和授權(quán)批準(zhǔn)制度,。

　?、軟](méi)有簽訂擔(dān)保合同。

　　(3)C公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

　?、俟こ添?xiàng)目的可行性研究存在缺陷,，不應(yīng)僅由工會(huì)有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究。

　?、诠径聲?huì)授權(quán)工會(huì)主席張某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目實(shí)施和工程價(jià)款支付的審批,，屬于授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)。

　?、酃?huì)主席私自決定施工單位,，表明該公司授權(quán)批準(zhǔn)程序存在缺陷。

　?、芄こ套兏芳宇A(yù)算應(yīng)經(jīng)過(guò)董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn),，不能僅由張某一人簽字批準(zhǔn)。

　?、菘⒐を?yàn)收控制不嚴(yán),，不應(yīng)僅由工會(huì)人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收。

　　(4)D公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

　?、俨少?gòu)環(huán)節(jié)的控制存在缺陷,，未對(duì)采購(gòu)設(shè)備進(jìn)行實(shí)地考察和技術(shù)測(cè)試。

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)驗(yàn)收控制存在缺陷，未組織獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)或指定專人對(duì)所購(gòu)設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收,。

　　【答案解析】