【小編“百花爭妍”】東奧會計在線高級會計師頻道提供：2017年高級會計師《高會實務》練習試題(1),。

　　企業(yè)內(nèi)部控制的一個新趨勢是實行“控制自我評估”,，即每個企業(yè)不定期或定期地對自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估，評估內(nèi)部控制的有效性及其實施的效率效果,，以期能更好地達成內(nèi)部控制的目標。S集團是在上海證券交易所上市的集團公司,，為全面加強企業(yè)管理,，提高生產(chǎn)，改善內(nèi)部控制運行,，完善內(nèi)部控制體系，也建立了內(nèi)部控制評價體系,，該體系的部分內(nèi)容如下：

　　(1)內(nèi)部控制評價應當包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行,，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項,，對實現(xiàn)控制目標的各個方面進行全面,、系統(tǒng)、綜合評價,。

　　(2)企業(yè)授權(quán)內(nèi)部審計部門作為內(nèi)部控制評價部門，負責內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作,。內(nèi)部控制評價部門根據(jù)經(jīng)批準的評價方案，挑選具備獨立性,、業(yè)務勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評價人員,，組成評價工作組，具體實施內(nèi)部控制評價工作,。評價工作組成員應當由股東大會部分成員參加。

　　(3)評價工作組根據(jù)評價工作方案確定的內(nèi)部控制評價范圍,，實施現(xiàn)場測試，通過了解單位基本情況,，確定檢查評價范圍和重點，開展現(xiàn)場檢查測試,，最終編制現(xiàn)場評價報告,。評價工作組將評價結(jié)果及現(xiàn)場評價報告向被審計單位進行通報,，由被審計單位相關(guān)負責人簽字確認后,，提交董事會,。

　　(4)內(nèi)部控制缺陷報告應當采取書面形式,。對于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷,，都及時向董事會及其審計委員會,、監(jiān)事會報告。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的要求,，分析,、判斷該公司上述內(nèi)部控制評價的設(shè)計和執(zhí)行中有哪些不當之處，并簡要說明理由,。

　　答案部分

　　案例分析題

　　1,、

　　【正確答案】(1)第一項工作安排不存在不當之處。

　　(2)第二項工作安排存在不當之處,。

　　不當之處：評價工作組成員應當由股東大會部分成員參加,。

　　理由：評價工作組成員應當吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)熟悉情況的業(yè)務骨干參加,。

　　(3)第三項工作安排存在不當之處。

　　不當之處：現(xiàn)場評價結(jié)論直接提交給了董事會,。

　　【正確答案】

　　優(yōu)勢：

　　①擁有大面積桑椹種植基地,。該公司擁有1330畝的桑果種植基地,，原材料供應有了絕對的保障。

　?、诰哂行酆竦募夹g(shù)優(yōu)勢。是一家集科研,、生產(chǎn),、銷售為一體的科技型出口企業(yè),。擁有一支集研究員、博士,、碩士在內(nèi)的多學科高素質(zhì)人才組成的隊伍。對桑果的研究已經(jīng)有幾十年的歷史,，取得多項技術(shù)專利,，對桑椹的研究已達到世界領(lǐng)先水平,，是國內(nèi)唯一獲得綠色食品標志的果汁類飲品,。

　　③桑果汁的生產(chǎn)規(guī)模全國第一,，規(guī)模經(jīng)濟效應明顯,。

　?、苋贪踩|(zhì)量控制。桑果汁的生產(chǎn)嚴格按照綠色食品的四個要求進行全程控制：第一,，按綠色食品的要求選擇種植基地,，原料基地在大氣,、土壤、水資源等方面進行嚴格控制;第二,，使用符合綠色食品要求的有機化肥;第三,，產(chǎn)品的加工生產(chǎn)嚴格按照IS09001標準執(zhí)行。果汁的質(zhì)量,、顏色,、味道的調(diào)配、果汁的成分和含量的穩(wěn)定性都是同類產(chǎn)品無法與之相比的;第四,，原汁的加工處理嚴格控制在1:1,。產(chǎn)品原汁含量高，純鮮榨,，營養(yǎng)成份豐富,。

　　劣勢：

　　①成本高,。首先,，原材料基地的建設(shè)必須考慮大氣、土壤、水資源等符合綠色食品認證要求的因素,，造成符合要求的基地遠離城市，運輸成本偏高;其次,，桑果生產(chǎn)周期1年只有1季,，果實小，須人工采摘,。

　?、谥鹊汀Ｓ捎谫Y金的限制,，企業(yè)在品牌推廣,、企業(yè)與產(chǎn)品的宣傳、渠道的建設(shè)等方面與眾多飲料企業(yè)相比明顯處于劣勢,，企業(yè)產(chǎn)品的知名度不高,。

　　③銷售力量偏弱,。由于企業(yè)本身體制問題,，人才隊伍的結(jié)構(gòu)明顯重技術(shù)輕市場。銷售隊伍的建設(shè)落后于產(chǎn)品發(fā)展的需要,，產(chǎn)品的市場開發(fā)缺乏力度,。

　　機會：

　　①市場發(fā)展空間巨大,。國內(nèi)果汁市場真正發(fā)展還不到10年,，目前國內(nèi)果汁人均年消費量還不到1L，僅相當于世界平均水平的1/10,，發(fā)達國家平均水平的1/40,，因此，果汁市場在中國仍有巨大的發(fā)展空間,。

　?、谙M者對綠色健康食品的追求。隨著我國經(jīng)濟水平的高速發(fā)展和人民生活水平的提高,，食品的安全與健康越來越受到消費者的關(guān)注,，綠色、健康的果汁飲料越來越受到消費者的青睞,。

　?、邸妒称钒踩ā穼嵤┑牧紮C。新的《食品安全法》中要求追溯原材料。

　?、苌９姆N植歷史悠久中國有五千多年的蠶桑文化歷史,，種桑養(yǎng)蠶在中國家喻戶曉，市場基礎(chǔ)較好,。

　　威脅：

　?、亠嬃鲜袌龈偁幏浅＜ち遥愶嬃掀放票姸?。

　?、诟偁帉κ钟袕姶蟮馁Y金支持，市場宣傳與推廣力度很大,。

　　【答案解析】

　　【該題針對“業(yè)務組合管理模型”知識點進行考核】

　　理由：現(xiàn)場評價報告應在由被審計單位相關(guān)負責人簽字確認后,，應首先提交給企業(yè)內(nèi)部控制評價部門，內(nèi)部控制評價部門匯總評價結(jié)果,、認定內(nèi)部控制缺陷,，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀,、公正,、完整地編制內(nèi)部控制評價報告，并報送企業(yè)經(jīng)理層,、董事會,，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。

　　(4)第四項工作安排存在不當之處,。

　　不當之處：對于一般缺陷,、重要缺陷和重大缺陷，都及時向董事會及其審計委員會,、監(jiān)事會報告,。

　　理由：對于一般缺陷和重要缺陷，通常向企業(yè)經(jīng)理層報告,，并視情況考慮是否需要向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告;對于重大缺陷,，應當及時向董事會及其審計委員會,、監(jiān)事會和經(jīng)理層報告。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報告的情形,，如存在與經(jīng)理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷,，或存在經(jīng)理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情形等，應當直接向董事會及其審計委員會,、監(jiān)事會報告,。

　　【答案解析】

　　【該題針對“企業(yè)內(nèi)控控制評價”知識點進行考核】

　　隨著我國經(jīng)濟水平的高速發(fā)展和人民生活水平的提高，食品的安全與健康越來越受到消費者的關(guān)注，綠色,、健康的果汁飲料越來越受到消費者的青睞,。根據(jù)目前全球飲品的趨勢。飲料類產(chǎn)品按特質(zhì)分為“樂趣”,、“養(yǎng)身”,、“方便”和“健康”四大類。而果汁屬于“健康”一類,。消費者購買果汁的主要動力是希望能獲得其中有益健康的成分。大部分消費者對純果汁的營養(yǎng)價值更為信任,，其中追求高品質(zhì)生活的人群,，如女性和中老年人更看重純果汁的健康特性，這些人消費能力較強,，消費理念成熟且難以改變。國內(nèi)果汁市場真正發(fā)展還不到10年,，目前國內(nèi)果汁人均年消費量還不到1L,，僅相當于世界平均水平的1/10,，發(fā)達國家平均水平的1/40，因此,，果汁市場在中國仍有巨大的發(fā)展空間。

　　新的《食品安全法》中要求追溯原材料,。這對于那些擁有自身原果生產(chǎn)基地的果汁企業(yè)是很好的機會。

　　在各飲料巨頭的暗戰(zhàn)中,，果汁飲料市場的爭奪將更為激烈。現(xiàn)有的果汁飲料市場存在著幾股不同的力量：一是跨國公司如可口可樂,、百事可樂等，這也是最強勁的一股力量;二是有臺灣背景的統(tǒng)一和康師傅;三是匯源,、哇哈哈,、養(yǎng)生堂等國內(nèi)知名企業(yè)。整體上看,，果汁市場競爭表現(xiàn)出兩大特征：一是飲料市場競爭非常激烈,，果汁類飲料品牌眾多;二是競爭對手有強大的資金支持，市場宣傳與推廣力度很大。

　　中國有五千多年的蠶桑文化歷史,，種桑養(yǎng)蠶在中國家喻戶曉,，消費者對桑椹的認知度較高，具有較好的市場基礎(chǔ),。

　　甲公司是一家集科研,、生產(chǎn)、銷售為一體的科技型出口企業(yè),，聚焦于桑果汁產(chǎn)品的生產(chǎn),。擁有一支集研究員、博士,、碩士在內(nèi)的多學科高素質(zhì)人才組成的隊伍,。對桑果的研究已經(jīng)有幾十年的歷史，取得多項技術(shù)專利,，對桑椹的研究已達到世界領(lǐng)先水平,，是國內(nèi)唯一獲得綠色食品標志的果汁類飲品。該公司桑果汁的生產(chǎn)規(guī)模全國第一,，規(guī)模經(jīng)濟效應明顯,。整個生產(chǎn)過程嚴格按照綠色食品的四個要求進行全程控制：第一，按綠色食品的要求選擇種植基地,，擁有1330畝的桑果種植基地,。原料基地在大氣、土壤,、水資源等方面進行嚴格控制,。但這也造成符合要求的基地遠離城市，運輸成本偏高,。同時,，桑果生產(chǎn)周期一年只有1季，果實小,，須人工采摘;第二,，使用符合綠色食品要求的有機化肥;第三，產(chǎn)品的加工生產(chǎn)嚴格按照ISO9001標準執(zhí)行,。果汁的質(zhì)量,、顏色、味道的調(diào)配,、果汁的成分和含量的穩(wěn)定性都是同類產(chǎn)品無法與之相比的;第四,，原汁的加工處理嚴格控制在1:1。產(chǎn)品原汁含量高,，純鮮榨,，營養(yǎng)成份豐富,。

　　由于資金的限制，企業(yè)在品牌推廣,、企業(yè)與產(chǎn)品的宣傳,、渠道的建設(shè)等方面與眾多飲料企業(yè)相比明顯處于劣勢，企業(yè)產(chǎn)品的知名度不高,。由于企業(yè)本身體制問題,，人才隊伍的結(jié)構(gòu)明顯重技術(shù)輕市場。銷售隊伍的建設(shè)落后于產(chǎn)品發(fā)展的需要,，產(chǎn)品的市場開發(fā)缺乏力度,。

　　要求：請使用SWOT分析法對甲公司的環(huán)境進行分析。

（本文內(nèi)容版權(quán)歸東奧會計在線所有 轉(zhuǎn)載請注明出處）

相關(guān)鏈接：

名師精講,！2017年高級會計實務案例解析

論文標題制作常用句式

論文怎么寫