2017《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：利潤(rùn)表

　　【東奧小編】2017年初級(jí)職稱備考征程已經(jīng)開啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：利潤(rùn)表,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：利潤(rùn)表

　　一,、利潤(rùn)表的概念和結(jié)構(gòu)

　　(一)利潤(rùn)表的概念

　　利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。

　　(二)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

　　我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式。

　　二,、利潤(rùn)表的編制

　　第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ),，減去營(yíng)業(yè)成本,、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失,，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失),，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn);

　　第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ),，加上營(yíng)業(yè)外收入,，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額;

　　第三步,，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ),，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)(或凈虧損);

　　第四步,，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額為基礎(chǔ),，計(jì)算其他綜合收益的稅后凈額;

　　第五步，以凈利潤(rùn)(或凈虧損)和其他綜合收益的稅后凈額為基礎(chǔ),，計(jì)算綜合收益總額;

　　第六步,，以凈利潤(rùn)為(或凈虧損)為基礎(chǔ)，計(jì)算每股收益,。

　　【提示】每股收益

　　(一)基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)/當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)

　　(二)稀釋每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)/假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股的前提下普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)

　　【例題·單選題】甲公司2015年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為5 600萬(wàn)元,。該公司2015年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬(wàn)股,，6月30日定向增發(fā)1 200萬(wàn)股普通股，9月30日自公開市場(chǎng)回購(gòu)240萬(wàn)股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵(lì),，該公司2015年基本每股收益為(　　)元,。

　　A.0.50

　　B.0.51

　　C.0.53

　　D.0.56

　　【答案】C

　　【解析】2015年基本每股收益=5 600/(10 000×12/12+1 200×6/12-240×3/12)=0.53(元)。

　　【提示】綜合收益

　　1.其他綜合收益的稅后凈額

　　2.綜合收益總額=凈利潤(rùn)+其他綜合收益的稅后凈額

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的是(　　),。(2013年)

　　A.銷售材料取得的收入

　　B.接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金

　　C.出售專利權(quán)取得的凈收益

　　D.出售自用房產(chǎn)取得的凈收益

　　【答案】A

　　【解析】銷售材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，構(gòu)成營(yíng)業(yè)收入;其余選項(xiàng)在“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算,，不構(gòu)成營(yíng)業(yè)收入,。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的是(　　),。(2013年)

　　A.已銷商品的實(shí)際成本

　　B.在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品的成本

　　C.對(duì)外提供勞務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的成本

　　D.投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額

　　【答案】B

　　【解析】在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品的實(shí)際成本在領(lǐng)用時(shí)直接計(jì)入在建工程,，不屬于營(yíng)業(yè)成本。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,，不應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的是(　　),。(2012年)

　　A.銷售商品收入

　　B.處置固定資產(chǎn)凈收入

　　C.提供勞務(wù)收入

　　D.讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入

　　【答案】B

　　【解析】利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目反映的是企業(yè)日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入,，包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,。而處置固定資產(chǎn)屬于非日常活動(dòng),，其凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(　　),。(2012年)

　　A.處置房屋的凈損失

　　B.經(jīng)營(yíng)出租設(shè)備的折舊費(fèi)

　　C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)商品的成本

　　D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損的凈損失

　　【答案】B

　　【解析】經(jīng)營(yíng)租出設(shè)備的折舊費(fèi)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，“其他業(yè)務(wù)成本”科目屬于損益類科目,，影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn),。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的是(　　),。(2012年改編)

　　A.進(jìn)口原材料應(yīng)交的關(guān)稅

　　B.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅

　　C.處置土地使用權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

　　D.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費(fèi)稅

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A,，計(jì)入材料的成本;選項(xiàng)B，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(如果企業(yè)是一般納稅人并取得增值稅專用發(fā)票)或者固定資產(chǎn)的成本(如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人,，或者是一般納稅人但是沒(méi)有取得增值稅專用發(fā)票);選項(xiàng)C計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支,。

　　【例題·單選題】2010年5月，甲公司銷售商品實(shí)際應(yīng)交增值稅38萬(wàn)元,，應(yīng)交消費(fèi)稅20萬(wàn)元,，提供運(yùn)輸勞務(wù)實(shí)際應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元;適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%。假定不考慮其他因素,，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的金額為(　　)萬(wàn)元,。(2011年)

　　A.7.3

　　B.38.5

　　C.42.3

　　D.80.3

　　【答案】C

　　【解析】營(yíng)業(yè)稅金及附加包括資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅;甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的金額為(38+20+15)×(7%+3%)+20+15=42.3(萬(wàn)元)。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(　　),。(2011年)

　　A.所得稅費(fèi)用

　　B.固定資產(chǎn)減值損失

　　C.銷售商品收入

　　D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益

　　【答案】BCD

　　【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等于營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加,、銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,、資產(chǎn)減值損失,，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失);所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,，應(yīng)列入利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是(　　),。(2010年)

　　A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　B.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額

　　C.支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)

　　D.處置固定資產(chǎn)的凈損失

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)記入到“管理費(fèi)用”科目中;選項(xiàng)A計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備記入到“資產(chǎn)減值損失”科目;選項(xiàng)B出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額記入到“其他業(yè)務(wù)成本”科目;選項(xiàng)D處置固定資產(chǎn)的凈損失記入到“營(yíng)業(yè)外支出”科目中。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的有(　　),。(2010年改編)

　　A.處置土地使用權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

　　B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

　　C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

　　D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

　　【答案】CD

　　【解析】營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi);處置土地使用權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅沖減處置損益;銷售商品應(yīng)交的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有(　　),。(2010年)

　　A.出售商品的成本

　　B.銷售材料的成本

　　C.出租非專利技術(shù)的攤銷額

　　D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租設(shè)備計(jì)提的折舊額

　　【答案】ABCD

　　【解析】“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目包含主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)A計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)B,、C,、D計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　【例題·單選題】企業(yè)當(dāng)期因日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)交納的增值稅為54 000元,，當(dāng)期確認(rèn)并交納的消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加分別為 5 000元,、600元,、8 500元、6 810元,，則反映在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的金額應(yīng)為(　　)元,。

　　A.74 910

　　B.20 910

　　C.14 100

　　D.54 000

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)交增值稅不計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，因此在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目反映的金額=5 000+600+8 500+6 810=20 910(元)。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列示的是(　　),。

　　A.政府補(bǔ)助收入

　　B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入

　　C.代修品銷售收入

　　D.固定資產(chǎn)出租收入

　　【答案】A

　　【解析】“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng)A計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或遞延收益，不包括在營(yíng)業(yè)收入中;選項(xiàng)B,、C,、D均屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有(　　),。

　　A.原材料盤虧損失

　　B.固定資產(chǎn)減值損失

　　C.應(yīng)收賬款減值損失

　　D.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失

　　【答案】BC

　　【解析】“資產(chǎn)減值損失”科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，所以選項(xiàng)BC符合題意;選項(xiàng)A,，原材料的盤虧損失扣除賠款和殘料價(jià)值后的凈損失,，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的記入“管理費(fèi)用”科目，屬于非常損失的記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目;選項(xiàng)D,，無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目,。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有(　　),。

　　A.銷售材料成本

　　B.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失

　　C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　D.經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)AD記入到“其他業(yè)務(wù)成本”科目;選項(xiàng)BC記入到“營(yíng)業(yè)外支出”科目,。

      預(yù)祝各位考生初級(jí)會(huì)計(jì)師考試輕松過(guò)關(guān)！