2017年中級職稱財務(wù)管理預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：發(fā)行公司債券(一)

來源：東奧會計在線責(zé)編：辛然2016-11-16 17:36:17

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　 發(fā)行公司債券(一)

　　公司債券又稱企業(yè)債券，是企業(yè)依照法定程序發(fā)行的、約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券,。債券是持有人擁有公司債權(quán)的書面證書,，它代表持券人同發(fā)債公司之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,。

　　(一)發(fā)行債券的條件

　　在我國,，根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股份有限公司,、國有獨(dú)資公司和兩個以上的國有公司或者兩個以上的國有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公司,，具有發(fā)行債券的資格。

　　根據(jù)《證券法》規(guī)定,，公開發(fā)行公司債券,，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：(1)股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元;(2)累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%;(3)最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息;(4)籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策;(5)債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平;(6)國務(wù)院規(guī)定的其他條件,。

　　公開發(fā)行公司債券籌集的資金,，必須用于核準(zhǔn)的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出,。

　　根據(jù)《證券法》規(guī)定,，公司申請公司債券上市交易，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：(1)公司債券的期限為1年以上;(2)公司債券實(shí)際發(fā)行額不少于人民幣5000萬元;(3)公司申請債券上市時仍符合法定的公司債券發(fā)行條件,。

　　(二)公司債券的種類

　　1.按是否記名,，分為記名債券和無記名債券

　　記名公司債券，應(yīng)當(dāng)在公司債券存根簿上載明債券持有人的姓名及住所,、債券持有人取得債券的日期及債券的編號等債券持有人信息,。記名公司債券，由債券持有人以背書方式或者法律,、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式轉(zhuǎn)讓;轉(zhuǎn)讓后由公司將受讓人的姓名或者名稱及住所記載于公司債券存根簿,。

　　無記名公司債券，應(yīng)當(dāng)在公司債券存根簿上載明債券總額,、利率,、償還期限和方式、發(fā)行日期及債券的編號,。無記名公司債券的轉(zhuǎn)讓,，由債券持有人將該債券交付給受讓人后即發(fā)生轉(zhuǎn)讓的效力。

　　2.按是否能夠轉(zhuǎn)換成公司股權(quán),，分為可轉(zhuǎn)換債券與不可轉(zhuǎn)換債券

　　可轉(zhuǎn)換債券,，債券持有者可以在規(guī)定的時間內(nèi)按規(guī)定的價格轉(zhuǎn)換為發(fā)債公司的股票。這種債券在發(fā)行時,，對債券轉(zhuǎn)換為股票的價格和比率等都作了詳細(xì)規(guī)定,。《公司法》規(guī)定,，可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行主體是股份有限公司中的上市公司,。

　　不可轉(zhuǎn)換債券,，是指不能轉(zhuǎn)換為發(fā)債公司股票的債券，大多數(shù)公司債券屬于這種類型,。

　　3.按有無特定財產(chǎn)擔(dān)保,，分為擔(dān)保債券和信用債券

　　擔(dān)保債權(quán)是指以抵押方式擔(dān)保發(fā)行人按期還本付息的債券，主要是指抵押債券,。抵押債券按其抵押品的不同,，又分為不動產(chǎn)抵押債券、動產(chǎn)抵押債券和證券信托抵押債券,。

　　信用債券是無擔(dān)保債券,，是僅憑公司自身的信用發(fā)行的、沒有抵押品作抵押擔(dān)保的債券,。在公司清算時,，信用債券的持有人因無特定的資產(chǎn)作擔(dān)保品，只能作為一般債權(quán)人參與剩余財產(chǎn)的分配,。

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