2016稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：稅務(wù)管理體制

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2016-10-21 11:32:13

2016稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：稅務(wù)管理體制

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2016年稅務(wù)師考試備考沖刺期,，是梳理稅務(wù)師考試考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2016《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：稅務(wù)管理體制,。

一,、稅務(wù)管理體制概述

　　(一)稅務(wù)管理體制的概念

　　稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度,，是稅收管理制度的重要組成部分,。

　　1.稅收立法權(quán)

　　稅法制定權(quán)、審議權(quán),、表決權(quán)和公布權(quán),。

　　2.稅收管理權(quán)

　　稅種的開征與停征權(quán);稅法的解釋權(quán);稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán);減免稅的審批權(quán)。

　　(二)分稅制下的稅務(wù)管理體制

　　分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上,，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制,。

　　分稅制的內(nèi)容：

　　1.合理劃分中央和地方政府的事權(quán)范圍;

　　2.合理劃分稅種，按稅種劃分中央與地方收入;

　　3.分設(shè)國稅和地稅兩套稅務(wù)結(jié)構(gòu),。

二,、我國稅務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置及其職能劃分

　　(一)稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置

　　國家稅務(wù)總局是我國稅務(wù)管理工作的最高職能機構(gòu)，代表國家實施稅務(wù)管理的職能,。國稅局系統(tǒng)實行國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)管理體制,，省以下地稅局也實行垂直管理。

　　(二)稅收征收范圍的劃分

國稅征收	地稅征收	海關(guān)征收
增值稅,、消費稅（進口環(huán)節(jié)的由海關(guān)代征）	營業(yè)稅（2016年5月1日之前）,；2016年5月1日全面推開營改增后，二手房交易環(huán)節(jié)的增值稅	關(guān)稅,、船舶噸稅和廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金（進口部分）,、代征進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅
車輛購置稅,，鐵道部門,、各銀行總行、保險總公司集中繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加	城市維護建設(shè)稅,、教育費附加（不包括由國稅局系統(tǒng)征收管理的部分）
海洋石油企業(yè)資源稅	資源稅
股票交易征收的印花稅,、廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金（國產(chǎn)部分）	印花稅
股票交易征收的印花稅,、廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金（國產(chǎn)部分）	個人所得稅、土地增值稅、車船稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅,、契稅,、煙葉稅、文化事業(yè)建設(shè)費,，社會保險費（部分地區(qū)）

　　【說明1】國稅征收企業(yè)所得稅：境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅;企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè);銀行(信用社),、保險公司的企業(yè)所得稅由國稅局管理;

　　【說明2】地稅征收企業(yè)所得稅：地方企業(yè)所得稅(包括地方國有、集體,、私營企業(yè));銀行(信用社),、保險公司以外的金融企業(yè)。

　　【提示1】企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)一經(jīng)確定,，原則上不再調(diào)整,。

　　【提示2】非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所,，而有來源于中國境內(nèi)的所得;或雖在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所,，但取得的來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu),、場所無實際聯(lián)系,，中國境內(nèi)的單位,、個人向非居民企業(yè)支付上述所得的,，該項所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征收管理,，分別由主管支付該項所得的中國境內(nèi)單位、個人的所得稅的國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)(其中不納企業(yè)所得稅的單位由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)),。

　　【提示3】依法免繳增值稅,、營業(yè)稅(2016年5月1日前繳納)的企業(yè)，按其免繳的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān),。既不納增值稅,，也不納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理,。

　　【提示4】既繳納增值稅,，又繳納營業(yè)稅的企業(yè)(2016年5月1日之前成立)，原則上按其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)納的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān),。企業(yè)辦理稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的,，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務(wù)為準(zhǔn)。

　　【例題1·單選題】下列各項稅金中,，屬于中央地方共享稅的是(　　),。

　　A.增值稅

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.耕地占用稅

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD：屬于地方政府固定收入。

　　【例題2?多選題】下列企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)在國稅局繳納的有(　　)。

　　A.某外國企業(yè)

　　B.工商銀行總行

　　C.中國人壽保險總公司

　　D.2015年成立的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)