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注會《稅法》高頻考點:增值稅一般銷售方式

來源:東奧會計在線責編:冰桃2016-08-18 17:29:13
報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

2016年注會綜合階段考試即將開始,,專業(yè)階段備考正在緊張的進行中,,你準備好應考了嗎?為了幫助大家提升備考效率,東奧小編整理了2016年注冊會計師考試《稅法》高頻考點,,希望大家都能夠高效通關,。

  增值稅一般銷售方式下的銷售額

銷售額包含的項目銷售額中不包含的項目

(1)向購買方收取的全部價款

(2)向購買方收取的價外費用

(3)消費稅等價內(nèi)稅金

(1)向購買方收取的銷項稅

(2)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

(3)符合條件的代墊運輸費用(①承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的,;②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的)

(4)符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費

(5)銷貨同時代辦保險收取的保險費,、代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費

  增值稅的銷售額不包括收取的增值稅銷項稅額,,因為增值稅是價外稅,,增值稅稅金不是銷售額的組成部分,,如果納稅人取得的是價稅合計金額,還需換算成不含增值稅的銷售額,。具體公式為:

  銷售額=含增值稅銷售額÷(1+稅率)

  價外費用和逾期包裝物押金一般均為含稅收入,,需要換算成不含增值稅的銷售額。

  【重要歸納】需要作含稅與不含稅換算的情況歸納:

 ?。?)商業(yè)企業(yè)零售價,;

  (2)普通發(fā)票上注明的銷售額,;

 ?。?)價稅合并收取的金額;

 ?。?)價外費用一般為含稅收入,;

  (5)包裝物押金一般為含稅收入,;

 ?。?)建筑安裝合同上的貨物金額(主要涉及銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務的合同)。

  堅持就是勝利,,努力才會有奇跡!CPA考試之旅,,在成長中蛻變,,羽化成蝶,我們的夢想已不遠,!

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