2016年中級(jí)職稱經(jīng)濟(jì)法常見考點(diǎn)：稅收優(yōu)惠

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姚姚2016-08-16 11:21:51

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　　【考點(diǎn)一百】稅收優(yōu)惠
　　（一）免稅收入（P390）
　　1.國(guó)債利息收入,。
　　2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅,，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益,。
　　3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益免稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益,。
　　4.符合條件的非營(yíng)利組織取得的特定收入,。
　　（二）減免稅所得
　　1.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（P392）
　?。?）在一個(gè)納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅,；超過(guò)500萬(wàn)元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅。
　?。?）自2015年10月1日起,，全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,，免征企業(yè)所得稅,；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅,。（2016年新增）
　　2.三免三減半政策（P391）
　?。?）企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。但是,，企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項(xiàng)目的,，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。
　　（2）企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。
　　3.兩免三減半（P399）
　　符合條件的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè),、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),，在2017年（含2017年）前實(shí)現(xiàn)獲利的，
　　自獲利年度起,，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅,，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止,；2017年前未實(shí)現(xiàn)獲利的,，自2017年起計(jì)算優(yōu)惠期，享受至期滿為止,。（2016年新增）
　　4.農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)減,、免稅所得（P391）
　　（1）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,，免征企業(yè)所得稅：
　?、偈卟?、谷物、薯類,、油料,、豆類、棉花,、麻類,、糖料、水果,、堅(jiān)果的種植,；
　　②農(nóng)作物新品種的選育,；
　?、壑兴幉牡姆N植；
　?、芰帜镜呐嘤头N植,；
　　⑤牲畜,、家禽的飼養(yǎng),；
　　⑥林產(chǎn)品的采集,；
　?、吖喔取⑥r(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林,、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目,；
　?、噙h(yuǎn)洋捕撈。
　?。?）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,，減半征收企業(yè)所得稅：
　　①花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,；
　　②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖,。
　?。ㄈ┑投惵蕛?yōu)惠（P392）
　　1.小型微利企業(yè)
　　（1）凡符合條件的小型微利企業(yè),，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,。
　　（2）自2015年1月1日至2017年12月31日,，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。（2016年新增）
　?。?）自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（2016年新增）
　　2.對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。
　　3.非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的情形
　　（1）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,；
　?。?）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè),，從中國(guó)境內(nèi)取得與該機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得。
　?。ㄋ模┘佑?jì)扣除（P395）
　　1.“三新”研究開發(fā)費(fèi)用
　　“三新”研究開發(fā)費(fèi)用,，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)：
　　（1）未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%，加計(jì)扣除,；
　?。?）形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
　　【提示1】對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除,。
　　【提示2】對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除,，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除,。對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況,，否則,，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。
　　【提示3】企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的,，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算,，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出,，對(duì)劃分不清的,，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
　　2.安置殘疾人員所支付的工資
　　企業(yè)安置殘疾人員的,，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
　?。ㄎ澹┑挚蹜?yīng)納稅所得額（P396）
　　1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。
　　2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個(gè)月）的，其法人合伙人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額,，當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（2016年新增）
　?。p計(jì)收入（P397）
　　企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額,。
　?。ㄆ撸┑置鈶?yīng)納稅額
　　1.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。
　　2.企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款,。