[小編“姚姚”]東奧會計(jì)在線中級會計(jì)職稱頻道提供：2016年中級職稱經(jīng)濟(jì)法常見考點(diǎn)：準(zhǔn)予在稅前扣除項(xiàng)目,。

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　　【考點(diǎn)九十九】準(zhǔn)予在稅前扣除項(xiàng)目
　　（一）與人員薪酬有關(guān)的扣除項(xiàng)目（P369）
　　1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予扣除,。
　　2.企業(yè)發(fā)生的合理勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除,。
　　3.基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,，準(zhǔn)予扣除。
　　4.補(bǔ)充保險(xiǎn)
　?。?）企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除,；超過的部分，不予扣除,。
　?。?）除企業(yè)依照國家規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),，不得扣除。
　　5.“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”
　　（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，不超過工資、薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。
　　（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi),，不超過工資,、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除,。
　?。?）除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過工資、薪金總額2.5%的部分,，準(zhǔn)予扣除,；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。
　?。ǘ┡c生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的扣除項(xiàng)目
　　1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（P370）
　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰,。
　　【提示】銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入,、特許權(quán)使用費(fèi)收入,、租金收入、視同銷售收入等,，即會計(jì)核算中的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,，以及會計(jì)上不確認(rèn)收入但所得稅上視同銷售的收入，但不包括“營業(yè)外收入”和“投資收益”,。
　　2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（P370）
　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除；超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。
　　3.公益性捐贈（P372）
　　（1）公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門,，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈,。
　　【提示】納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
　?。?）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。
　　4.利息費(fèi)用（P370）
　?。?）準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除
　　①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,；
　?、诮鹑谄髽I(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出；
　?、燮髽I(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出,。
　　（2）不得超過限額扣除
　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,，準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除,。
　　5.借款費(fèi)用（P371）
　?。?）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除,。
　?。?）需要資本化的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)成本,，不得單獨(dú)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除,。
　　6.損失（P371）
　　（1）損失額的確定
　?、倨髽I(yè)發(fā)生的損失,，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,，依照國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
　?、谄髽I(yè)存貨因非正常損失而不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失,，準(zhǔn)予與存貨損失一并在稅前扣除。
　?。?）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí),，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。
　　7.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),，準(zhǔn)予扣除。
　　8.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金
　　企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù),、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金,，準(zhǔn)予扣除；上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的,，不得扣除。
　　9.租賃費(fèi)（P372）
　?。?）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,，按照租賃期限均勻扣除。
　?。?）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除,。
　　（三）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算匯總

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