2016年中級職稱財(cái)務(wù)管理每日一練：企業(yè)重組納稅管理

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姚姚2016-08-12 10:23:51

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　　【多項(xiàng)選擇題】
　　甲公司擬吸收合并乙公司，除了一項(xiàng)無形資產(chǎn)外,，乙公司的所有資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)都與公允價(jià)值一致,，該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0,，公允價(jià)值為500萬元，并且沒有規(guī)定使用年限。乙公司未彌補(bǔ)的虧損為300萬元，凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬元,。截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末，國家發(fā)行的最長期國債利率為5.32%,，甲公司使用的所得稅稅率為25%,。該合并事項(xiàng)已經(jīng)滿足了特殊性稅務(wù)處理的其他條件（）。
　　A.若采用股權(quán)支付方式,，合并事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅納稅義務(wù)為125萬元
　　B.若采用非股權(quán)支付方式,，合并事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅納稅義務(wù)為125萬元
　　C.若采用股權(quán)支付方式，甲公司彌補(bǔ)虧損可節(jié)約的稅收13.3萬元
　　D.若采用股權(quán)支付方式,，甲公司彌補(bǔ)虧損可節(jié)約的稅收62.5萬元
　　【正確答案】 B C
　　【知識點(diǎn)】企業(yè)重組納稅管理
　　【答案解析】
　　如果企業(yè)采用非股權(quán)支付方式,，則使用一般性稅務(wù)處理方法：
　　確認(rèn)合并所得=500-0=500（萬元）
　　由于被合并企業(yè)的虧損不得由合并企業(yè)彌補(bǔ)，故：
　　合并事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅納稅義務(wù)=500×25%=125（萬元）
　　如果企業(yè)采用股權(quán)支付方式,，則可以采用特殊性稅務(wù)處理方法：
　　由于全部采用股權(quán)支付形式,，不需要確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)與公允價(jià)值的差額。
　　可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率
　　可以由甲公司彌補(bǔ)的虧損=1000×5.32%=53.2（萬元）
　　彌補(bǔ)虧損可節(jié)約的稅收=53.2×25%=13.3（萬元）
　　通過比較可知,，甲公司應(yīng)該采取股權(quán)支付方式。