2016《稅法》高頻考點：稅法的原則
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【東奧小編】我們一起來學習2016注會考試《稅法》高頻考點：稅法的原則,。本考點屬于《稅法》第一章稅法總論第三節(jié)稅收法定原則的內容,。
【考頻分析】：
考頻：★★
注釋：本考點2014年考過單選題,。
(一)基本原則——四項
(二)稅法適用原則
【注冊會計師高頻考點】：稅法的原則
(一)基本原則——四項
1.稅收法定原則
也稱為稅收法定主義,，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定,，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確,。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領域，其內容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則,。
(1)稅收要件法定主義——立法角度
?、賴覍ζ溟_征的任何稅種都必須由法律對其進行專門確定才能實施;
②國家對任何稅種征稅要素的變動都應當按相關法律的規(guī)定進行;
?、壅鞫惖母鱾€要素不僅應當由法律作出專門的規(guī)定,，這種規(guī)定還應當盡量明確。
(2)稅務合法性原則——征收程序法定
?、僖罅⒎ㄕ咴诹⒎ǖ倪^程中要對各個稅種征收的法定程序加以明確規(guī)定，既可以使納稅得以程序化,，提高工作效率,，節(jié)約社會成本，又尊重并保護了稅收債務人的程序性權利,，促使其提高納稅的意識;
?、谝笳鞫悪C關及其工作人員在征稅過程中，必須按照稅收程序法和稅收實體法律的規(guī)定來行使自己的職權,，履行自己的職責,，充分尊重納稅人的各項權利。
2.稅收公平原則
一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平,，即稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配,，負擔能力相等,，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同,。稅收公平原則源于法律上的平等原則,。強調“禁止不平等對待”的法理。
3.稅收效率原則
稅收效率原則包括兩個方面,，一是指經(jīng)濟效率,，二是指行政效率。前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行,，后者要求提高稅收行政效率,。
4.實質課稅原則
是指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負,，而不能僅考慮相關外觀和形式,。
(二)稅法適用原則
1.法律優(yōu)位原則
其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力;效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時,，效力低的稅法即是無效的,。
2.法律不溯及既往原則
即新法實施后，之前人們的行為不適用新法,，而只沿用舊法,。
3.新法優(yōu)于舊法原則
也稱后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對同一事項有不同規(guī)定時,，新法的效力優(yōu)于舊法,。
4.特別法優(yōu)于普通法原則
對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力,。本原則打破了稅法效力等級的限制,，居于特別法地位級別比較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級別比較高的稅法,。
5.實體從舊,，程序從新原則
即實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力,。
6.程序優(yōu)于實體原則
即在稅收爭訟發(fā)生時,，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權的實現(xiàn),。
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