【初級會計(jì)考試知識點(diǎn)】：營業(yè)稅稅目

　　（一）建筑業(yè)

　　1.子稅目：包括建筑,、安裝,、修繕,、裝飾及其他工程作業(yè),。

　　2.其他工程作業(yè)是：代辦電信工程,、水利工程,、道路修建,、疏浚,、鉆井（打井）、拆除建筑物,、平整土地,、搭腳手架、爆破等工程作業(yè),。

　　3.管道煤氣集資費(fèi)（初裝費(fèi)）業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,。

　　4.自建行為：

　　（1）自建自用建筑物,，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍,。

　　（2）出租的自建建筑物,，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍,。

　　（3）投資入股的自建建筑物,，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍,。

　　（4）單位將自建的房屋對外銷售,，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅,，其銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。

　　（二）金融保險(xiǎn)業(yè)

　　1.金融業(yè)子稅目：包括貨款,、融資租賃,、金融商品轉(zhuǎn)讓（如股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓,、外匯轉(zhuǎn)讓,、其他金融商品轉(zhuǎn)讓）、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)（如委托業(yè)務(wù),、代理業(yè)務(wù),、咨詢業(yè)務(wù)）和其他金融業(yè)務(wù)（如銀行結(jié)算）。

　　下列金融業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅：

　?。?）非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買賣外匯,、有價(jià)證券或期貨；

　?。?）金融企業(yè)存款或購入金融商品行為,，以及金銀買賣業(yè)務(wù)；

　　（3）外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨(dú)資銀行（或其分行）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為,；

　?。?）人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)；

　　人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅,。

　?。?）金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)；

　?。?）金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入,。

　　2.保險(xiǎn)業(yè)：是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的業(yè)務(wù),。

　　下列保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅：

　?。?）保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅；

　?。?）保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅,。

　　（三）電信業(yè)

　　包括郵政、電信及與郵政,、電信相關(guān)的業(yè)務(wù),。單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營業(yè)稅。

　　1.各子目的具體范圍,，如郵政業(yè)務(wù),，包括經(jīng)營各種信函、包裹,、匯兌,、郵票發(fā)行、集郵和郵件運(yùn)輸,、報(bào)刊發(fā)行等郵政業(yè)務(wù)活動,；

　　2.郵政部門在提供勞務(wù)同時(shí)附帶銷售與郵政業(yè)務(wù)相關(guān)的各種物品（如信封、信紙,、匯款單,、郵件包裝用品等），繳納營業(yè)稅,，而非增值稅,；

　　3.在提供電信業(yè)務(wù)的同時(shí)附帶銷售專用和通用的電信物品（如電報(bào)紙、電話號碼簿,、電報(bào)簽收簿,、電信器材、電話機(jī)等）,，繳納營業(yè)稅,，而非增值稅,。

　　（四）文化體育業(yè)

　　文化體育業(yè)：包括文化業(yè)（表演、播映）,、體育業(yè),。

　　（1）廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)-播映”稅目征收營業(yè)稅,。

　　提示：廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)（稅率5%）”稅目的征稅范圍,。

　　（2）有線電視臺收取的“初裝費(fèi)”,，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍,。

　　①管道煤氣集資費(fèi)（初裝費(fèi)）業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,。

　　②電話安裝（包括移機(jī)）按“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅,。

　?。?）各種展覽、培訓(xùn)活動,，文學(xué),、藝術(shù)、科技講座及演講,、報(bào)告會,，圖書、雜志,、報(bào)紙的借閱業(yè)務(wù),，按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目的征稅范圍,。

　?。?）公園、動物園,、植物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù),，按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　?。?）舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù),，按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù),，屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目的征稅范圍,。

　　（五）娛樂業(yè)

　　娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營歌廳,、舞廳,、卡拉OK歌舞廳,、音樂茶座、臺球,、高爾夫球,、保齡球場、網(wǎng)吧,、游藝場等娛樂場所,，以及娛樂場所為顧客進(jìn)行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　（六）服務(wù)業(yè)

　　1.子稅目：包括代理業(yè),、旅店業(yè),、飲食業(yè)、旅游業(yè),、倉儲業(yè),、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè),。

　　2.（1）代理業(yè)：

　?、俅韴?bào)關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；

　?、诮鹑诮?jīng)紀(jì)業(yè)不按本稅目征稅,，屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征稅范圍；

　?、鄯?wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè),，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的，屬于餐飲中介服務(wù),，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,；

　　④無船承運(yùn)業(yè)務(wù),，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,；

　　⑤單位和個(gè)人受托種植植物,、飼養(yǎng)動物的行為,，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　?。?）旅游業(yè)：

　　單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道,、旅游游船、觀光電梯,、觀光電車,、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車取得的收入按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,。

　?。?）租賃業(yè)：

　?、賳挝缓蛡€(gè)人將承租的場地、物品,、設(shè)備等轉(zhuǎn)租給他人的行為屬于租賃行為,，按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；

　?、趯h(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入,，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；

　?、劬频戤a(chǎn)權(quán)式經(jīng)營,，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,；

　?、芙煌ú块T有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍,，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,。

　　（4）廣告業(yè)：

　　廣告代理業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,。

　　（5）其他服務(wù)業(yè)：如沐浴,、理發(fā),、洗染等。

　　航空勘探,、鉆井（打井）勘探,、爆破勘探，不按本稅目征稅,，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍,。

　　（七）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　1.征稅范圍：包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán),、轉(zhuǎn)讓專利權(quán),、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝,、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù),。

　　2.特別提示“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”的具體規(guī)定：

　　（1）土地所有者出讓土地使用權(quán)（土地的一級市場）和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為,，不征收營業(yè)稅,；

　　土地租賃，不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅,，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍,。

　?。?）以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配,、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的,，也不征收營業(yè)稅

　　（八）銷售不動產(chǎn)

　　1.銷售不動產(chǎn)范圍：包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物,。在銷售不動產(chǎn)時(shí)連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅,。

　　2.以不動產(chǎn)投資入股,，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,，不征收營業(yè)稅,。在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅,。

　　3.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn),、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為,，不應(yīng)征收營業(yè)稅,。

　　單位或者個(gè)人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為也繳納營業(yè)稅,。