2015年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案解析（最終版）

　　一,、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題,，每小題1分,，共15分,。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案,。請(qǐng)將選定的答案,，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn),，多選、錯(cuò)選,、不選均不得分）

　　1.甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬(wàn)元的原材料,，另支付加工費(fèi)6萬(wàn)元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品,，加工完成收回后,，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率均為17%,。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元

　　A.36

　　B.39.6

　　C.40

　　D.42.12

　　【答案】A

　　【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本,，所以甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本=30+6=36（萬(wàn)元）,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】委托加工物資消費(fèi)稅的處理

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　　（1）張志鳳基礎(chǔ)班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn)的例題2與本題基本相同,；（2）趙耀基礎(chǔ)班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（3）趙耀習(xí)題班第4講多選10與本題相似；（4）周春利答疑解惑班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（5）輕一第28頁(yè)第3題涉及該知識(shí)點(diǎn),；（6）輕二第19頁(yè)例題1涉及該知識(shí)點(diǎn)；（7）輕五第8頁(yè)易錯(cuò)易混點(diǎn)1的子題涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　2.甲公司系增值稅一般納稅人,，2015年8月31日以不含增值稅的價(jià)格的100萬(wàn)元售出2009年購(gòu)入的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元,，該機(jī)床原價(jià)為200萬(wàn)元（不含增值稅）,，已計(jì)提折舊120萬(wàn)元，已計(jì)提減值30萬(wàn)元,，不考慮其他因素,，甲公司處置該機(jī)床的利得為（    ）萬(wàn)元。

　　A.3

　　B.20

　　C.33

　　D.50

　　【答案】D

　　【解析】甲公司處置該機(jī)床利得=100-（200-120-30）=50（萬(wàn)元）,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)處置損益

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）張志鳳基礎(chǔ)班第12講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（2）張志鳳考前5天提示班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（3）趙耀基礎(chǔ)班第9講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（4）趙耀串講班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（5）趙耀習(xí)題班第8講涉及該知識(shí)點(diǎn)（6）周春利答疑解惑班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（7）輕一第40頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn),；（8）輕二第252頁(yè)第4題涉及該知識(shí)點(diǎn),；（9）輕五第21頁(yè)第8題涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　3.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中,，在以后會(huì)計(jì)期間符合轉(zhuǎn)回條件予以轉(zhuǎn)回時(shí),，應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益類科目的是（    ）。

　　A.壞賬準(zhǔn)備

　　B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　C.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備

　　D.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備

　　【答案】C

　　【解析】壞賬準(zhǔn)備和持有至到期投資的減值準(zhǔn)備符合轉(zhuǎn)回條件的予以轉(zhuǎn)回,，并計(jì)入當(dāng)期損益,，選項(xiàng)A和B不正確；對(duì)已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的,，應(yīng)在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)按已恢復(fù)的金額予以轉(zhuǎn)回,，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D不正確,；可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失,，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)通過(guò)所有者權(quán)益科目“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回,，選項(xiàng)C正確,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回

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　　（1）張志鳳基礎(chǔ)班第46講涉及該知識(shí)點(diǎn)的一個(gè)例題與本題相似,；（2）張志鳳串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（3）考前五天提示班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（4）趙耀基礎(chǔ)班第40講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（5）趙耀串講班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（6）周春利答疑解惑班第15講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（7）輕一第156頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn),；（8）輕二第104頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn),；（9）輕四31頁(yè)多選第1題涉及該知識(shí)點(diǎn)；（10）輕五第90頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　4.2014年12月31日,，甲公司某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬(wàn)元，已攤銷42萬(wàn)元,，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,，當(dāng)日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試,，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬(wàn)元,，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬(wàn)元，2014年12月31日,，甲公司應(yīng)為該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（    ）萬(wàn)元,。

　　A.18

　　B.23

　　C.60

　　D.65

　　【答案】A

　　【解析】無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者，所以該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為60萬(wàn)元,，2014年年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=120-42=78（萬(wàn)元）,，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=78-60=18（萬(wàn)元）。

　　【知識(shí)點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)的減值

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　?。?）張志鳳基礎(chǔ)班第32講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（2）張志鳳習(xí)題班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn)題目；（3）張老師考前五天提示班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（4）趙耀基礎(chǔ)班第25講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（5）輕一第156頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn),；（6）輕二第67頁(yè)例題2涉及該知識(shí)點(diǎn)；

　　5.2014年2月3日,，甲公司以銀行存款2003萬(wàn)元（其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)元股,，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年7月10日,，甲公司收到乙公司于當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元,，2014年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元,，不考慮其他因素,，該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為（    ）萬(wàn)元。

　　A.797

　　B.800

　　C.837

　　D.840

　　【答案】C

　　【解析】相關(guān)分錄如下：

　　2014年2月3日：

　　借：交易性金融資產(chǎn)--成本          2000

　　　　投資收益                           3

　　　　貸：銀行存款                        2003

　　2014年5月25日：

　　借：應(yīng)收股利                          40

　　　　貸：投資收益                          40

　　2014年7月10日：

　　借：銀行存款                          40

　　　　貸：應(yīng)收股利                          40

　　2014年12月31日：

　　借：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)    800

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益                  800

　　所以該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額=-3+40+800=837（萬(wàn)元）,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

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　　（1）張志鳳基礎(chǔ)班第40講涉及該知識(shí)點(diǎn)的例題1與本題相似,；（2）張志鳳習(xí)題班第9講涉及該知識(shí)點(diǎn)題目,；（3）趙老師考前五天提示班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（4）趙耀基礎(chǔ)班第36講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（4）趙耀習(xí)題班第16講涉及該知識(shí)點(diǎn)題目,；（6）輕一第163頁(yè)第1和第3題涉及該知識(shí)點(diǎn)；（7）輕二第97頁(yè)例題1與本題相似,；（8）輕五第89頁(yè)易錯(cuò)易混點(diǎn)2與該題目相似,。

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　　2015年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案解析（最終版）

　　6.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，屬于股份支付的是（    ）,。

　　A.股份有限公司向其股東分派股票股利

　　B.股份有限公司向其高管授予股票期權(quán)

　　C.債務(wù)重組中債務(wù)人向債權(quán)人定向發(fā)行股票抵償債務(wù)

　　D.企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向增發(fā)股票作為合并對(duì)價(jià)

　　【答案】B

　　【解析】股份支付是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易,，選項(xiàng)B符合該定義

　　【知識(shí)點(diǎn)】股份支付的確認(rèn)

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　　（1）張志鳳基礎(chǔ)班第47講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（2）張志鳳習(xí)題班第10講涉及該知識(shí)點(diǎn)題目,；（3）張志鳳沖刺串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn)（4）趙耀基礎(chǔ)班第42講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（5）趙耀習(xí)題班第10講涉及該知識(shí)點(diǎn)題目,；（6）考前五天提示班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（7）輕二第108頁(yè)的例題3與該題目相似。

　　7.企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí),，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是（    ）,。

　　A.現(xiàn)值

　　B.歷史成本

　　C.重置成本

　　D.公允價(jià)值

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付職工薪酬的計(jì)量屬性

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　?。?）張志鳳基礎(chǔ)班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（2）張志鳳習(xí)題班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn)題目,；（3）張志鳳考前五天提示班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（4）趙耀基礎(chǔ)班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（5）輕一第14頁(yè)例題8與該題目相似；（6）輕二第16頁(yè)例題2與該題目基本相同,；（7）輕五第4頁(yè)單選第二題與該題目相似,；

　　8.甲公司以950萬(wàn)元發(fā)行面值為1000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為890萬(wàn)元,。不考慮其他因素,，甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（    ）萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.50

　　C.60

　　D.110

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,，應(yīng)當(dāng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值并以此作為其初始確認(rèn)金額確認(rèn)應(yīng)付債券,，再按照整體發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具,。本題中可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分的公允價(jià)值為發(fā)行收款價(jià)格950萬(wàn)元,，權(quán)益成分的公允價(jià)值=950-890=60（萬(wàn)元），計(jì)入所有者權(quán)益,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】可轉(zhuǎn)債的賬務(wù)處理

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）張志鳳基礎(chǔ)班52講可轉(zhuǎn)換公司債券知識(shí)點(diǎn)中的例題2與本題基本相同,；（2）張志鳳考前5天提示班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（3）趙耀基礎(chǔ)班50講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（4）輕一194頁(yè)例題6與該題基本相同,；（5）輕二299頁(yè)單選第二題與該題目相似；（6）輕四39頁(yè)單選第八題與該題目相似,；（7）輕五113頁(yè)單選第六題與該題目基本相同,。

　　9.2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,，該設(shè)備公允價(jià)值為800萬(wàn)元,，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬(wàn)元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬(wàn)元,。不考慮其他因素,，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（    ）萬(wàn)元。

　　A.650

　　B.750

　　C.800

　　D.850

　　【答案】B

　　【解析】融資租入固定資產(chǎn),，應(yīng)以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值二者孰低加上初始直接費(fèi)用確定,，因此甲公司融資租入該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=750+0=750（萬(wàn)元）。

　　【知識(shí)點(diǎn)】融資租賃的賬務(wù)處理

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　?。?）張志鳳基礎(chǔ)班53講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（2）張志鳳沖刺串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（3）張志鳳考前5天提示班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（4）趙耀基礎(chǔ)班51講涉及該考點(diǎn),；（5）輕一205頁(yè)單選第十一題與該題目基本相同；（6）輕二126頁(yè)例題二與該題目相似,；

　　10.甲公司于2014年1月1日成立,，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù),，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同,。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬(wàn)元,，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬(wàn)元。不考慮其他因素,，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（    ）萬(wàn)元,。

　　A.15

　　B.25

　　C.35

　　D.40

　　【答案】B

　　【解析】當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債=1000（3%+5%）/2=40（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬(wàn)元,，所以2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額=40-15=25（萬(wàn)元）,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】或有負(fù)債的賬務(wù)處理

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）張志鳳基礎(chǔ)班63講涉及該知識(shí)點(diǎn)；（2）張志鳳考前5天提示班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn),；（3）趙耀基礎(chǔ)班60講涉及該考點(diǎn),；（4）輕一233頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn)；（5）輕一233頁(yè)例題3與該題目基本相同,；（6）輕二144頁(yè)例題單選題與該題目基本相同,；