現(xiàn)階段進(jìn)入2016年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)備考期,，是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2016《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：納稅人,、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰

　　2.欠稅行為及處罰

　　3.逃避繳納稅款行為及處罰

　　4.抗稅行為及處罰

　　5.行賄行為及處罰

　　6.騙稅行為及處罰(出口退稅)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目第二章稅務(wù)管理概述第三節(jié)征納雙方的權(quán)利,、義務(wù)和責(zé)任的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

　　1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰

　　(1)納稅人有下列行為之一的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：

　?、傥窗凑找?guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的;

　?、谖窗凑找?guī)定設(shè)置,、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

　　③未按照規(guī)定將財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的;

　?、芪窗凑找?guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;

　　⑤未按照規(guī)定安裝,、使用稅控裝置,，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的;

　　⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的,。

　　(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照,。

　　納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,，或者轉(zhuǎn)借、涂改,、損毀,、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

　　2.欠稅行為及處罰

　　(1)納稅人的處罰

　　由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,、滯納金,，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。

　　(2)扣繳義務(wù)人的處罰

　　由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款。

　　3.逃避繳納稅款行為及處罰

　　納稅人采取欺騙,、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),，逃避繳納稅款：

　　(1)數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役,，并處罰金,。

　　(2)數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑,，并處罰金,。

　　【提示1】扣繳義務(wù)人同納稅人處罰一致。

　　【提示2】有上述行為,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金,，已受行政處罰的,，不予追究刑事責(zé)任;但是5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外。

　　4.抗稅行為及處罰

　　(1)定義：納稅人,、扣繳義務(wù)人以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為,。

　　(2)處罰：

　　情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款,、滯納金，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款,。構(gòu)成犯罪的,，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;情節(jié)嚴(yán)重的,，處3年以上7年以下有期徒刑,，并處罰金。以暴力方法抗稅,，致人重傷或者死亡的,，按傷害罪、殺人罪從重處罰,，并處罰金,。

　　5.行賄行為及處罰

　　納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,，依照行賄罪追究刑事責(zé)任,，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金。對(duì)犯行賄罪的，處5年以下有期徒刑或拘役;因行賄謀取不正當(dāng)利益,，情節(jié)嚴(yán)重的,，或者使國(guó)家利益遭受重大損失的，處5年以上10年以下有期徒刑;情節(jié)特別嚴(yán)重的,，處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，可以并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn),。

　　6.騙稅行為及處罰(出口退稅)

　　由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款,，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅,。

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