納稅人,、扣繳義務人的法律責任
現(xiàn)階段進入2016年稅務師考試預習備考期，是梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學習2016《涉稅服務實務》預習考點：納稅人,、扣繳義務人的法律責任。
【內容導航】：
1.違反稅務管理的行為及處罰
2.欠稅行為及處罰
3.逃避繳納稅款行為及處罰
4.抗稅行為及處罰
5.行賄行為及處罰
6.騙稅行為及處罰(出口退稅)
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《涉稅服務實務》科目第二章稅務管理概述第三節(jié)征納雙方的權利,、義務和責任的內容,。
【知識點】：納稅人、扣繳義務人的法律責任
1.違反稅務管理的行為及處罰
(1)納稅人有下列行為之一的,，由稅務機關責令限期改正,，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：
?、傥窗凑找?guī)定的期限申報辦理稅務登記,、變更或注銷登記的;
②未按照規(guī)定設置,、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;
?、畚窗凑找?guī)定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的;
?、芪窗凑找?guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;
?、菸窗凑找?guī)定安裝、使用稅控裝置,，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;
?、藜{稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。
(2)納稅人不辦理稅務登記的,，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的,，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照,。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借,、涂改、損毀,、買賣,、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,，處1萬元以上5萬元以下的罰款,。
2.欠稅行為及處罰
(1)納稅人的處罰
由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金,，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的,，依法追究刑事責任。
(2)扣繳義務人的處罰
由稅務機關向納稅人追繳稅款,，對扣繳義務人處應扣未扣,、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款。
3.逃避繳納稅款行為及處罰
納稅人采取欺騙,、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,，逃避繳納稅款：
(1)數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役,，并處罰金,。
(2)數(shù)額巨大并且占應納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑,，并處罰金,。
【提示1】扣繳義務人同納稅人處罰一致。
【提示2】有上述行為,，經稅務機關依法下達追繳通知后,，補繳應納稅款，繳納滯納金,，已受行政處罰的,，不予追究刑事責任;但是5年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰的除外。
4.抗稅行為及處罰
(1)定義：納稅人,、扣繳義務人以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為,。
(2)處罰：
情節(jié)輕微、未構成犯罪的,，由稅務機關追繳其拒繳的稅款,、滯納金，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款,。構成犯罪的,，處3年以下有期徒刑或者拘役,，并處罰金;情節(jié)嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑,，并處罰金,。以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的,，按傷害罪,、殺人罪從重處罰，并處罰金,。
5.行賄行為及處罰
納稅人向稅務人員行賄,，不繳或者少繳應納稅款的，依照行賄罪追究刑事責任,，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金,。對犯行賄罪的，處5年以下有期徒刑或拘役;因行賄謀取不正當利益,，情節(jié)嚴重的,，或者使國家利益遭受重大損失的，處5年以上10年以下有期徒刑;情節(jié)特別嚴重的,，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑,，可以并處沒收財產。
6.騙稅行為及處罰(出口退稅)
由稅務機關追繳其騙取的出口退稅款,，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款,。對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定的期間內停止為其辦理出口退稅,。
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