企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免_中級會計經(jīng)濟(jì)法常見考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：莫洋2015-08-03 12:23:09

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雖然認(rèn)真努力的準(zhǔn)備不一定會有收獲,，但是不去努力就一定不會有回報,。中級會計備考，東奧小編在這里為大家?guī)砹酥屑墪嫛督?jīng)濟(jì)法》科目的常見考點,，快來看一下吧,。

企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免_中級會計經(jīng)濟(jì)法常見考點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免

【所屬章節(jié)】

第七章企業(yè)所得稅法律制度

【知識點】企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免

企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免

（一）有關(guān)抵免境外己納所得稅額的規(guī)定

1.稅法規(guī)定允許抵免的兩種情況,。(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所,，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得,。

2.稅法規(guī)定,，企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,，可以在以后5個年度內(nèi),，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

其中：(1)已在境外繳納的所得稅稅額,，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款,。(2)抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得,，依照我國稅法的相關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)納稅額,。

3.稅收抵免的計算。抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項計算,，計算公式如下：

抵免限額=中國境內(nèi),、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

（二）有關(guān)抵免境外負(fù)擔(dān)所得稅額的規(guī)定

稅法規(guī)定：居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,，在該法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免,。

1.直接控制。

2.間接控制,。

今天的中級會計師《經(jīng)濟(jì)法》科目的知識點已經(jīng)更新,，備考之路漫長，為了增加通過中級會計考試的把握,，考生們努力奮斗吧,！向著勝利的終點大步前行。

(注：以上內(nèi)容摘自《經(jīng)濟(jì)法》授課講義,，轉(zhuǎn)載請注明出處)

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