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小規(guī)模納稅人如何計算企業(yè)所得稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：譚暢 2024-11-07 10:05:29

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東奧中級會計職稱

2025-06-27 06:21:19

中級會計小規(guī)模納稅人如何計算企業(yè)所得稅

小規(guī)模納稅人計算企業(yè)所得稅的方法,，主要依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,，以及相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,。

一,、確定應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ),，其計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

收入總額：指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,，包括銷售貨物收入,、提供勞務(wù)收入,、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,、股息紅利等權(quán)益性投資收益,、利息收入、租金收入,、特許權(quán)使用費(fèi)收入,、接受捐贈收入以及其他收入。

不征稅收入：指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益,、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入,，如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金等,。

免稅收入：指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入，如從事農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得,，從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，以及符合條件的非營利組織的收入等,。

各項(xiàng)扣除金額：包括成本,、費(fèi)用、稅金,、損失和其他支出等,，企業(yè)應(yīng)在計算應(yīng)納稅所得額時依法進(jìn)行扣除。

允許彌補(bǔ)的以前年度虧損：指企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損,，在稅法規(guī)定的年限內(nèi)，可以用當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ),。

二,、確定適用稅率和稅收優(yōu)惠

適用稅率：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條的規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%,。但對于符合條件的小型微利企業(yè),，可以享受稅收優(yōu)惠政策,。

稅收優(yōu)惠政策：對于小型微利企業(yè)，減按25%計算應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。這一政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元,、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè),。

三,、計算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

在確定了應(yīng)納稅所得額和適用稅率后，小規(guī)模納稅人應(yīng)按照上述公式計算應(yīng)納稅額,。如果企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件,，則應(yīng)按照優(yōu)惠稅率計算應(yīng)納稅額。

四,、注意事項(xiàng)

1.準(zhǔn)確填報基礎(chǔ)信息：小規(guī)模納稅人在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時,，應(yīng)準(zhǔn)確填報從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額,、年度應(yīng)納稅所得額,、國家限制或禁止行業(yè)等基礎(chǔ)信息，以便信息系統(tǒng)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目,、自動計算減免稅額,。

2.及時關(guān)注稅收政策變化：由于稅收政策可能隨著時間的推移而發(fā)生變化，小規(guī)模納稅人應(yīng)及時關(guān)注國家稅務(wù)總局等權(quán)威機(jī)構(gòu)發(fā)布的最新稅收政策信息,，確保在計算企業(yè)所得稅時能夠準(zhǔn)確適用相關(guān)政策,。

3.保持會計核算的健全性：雖然小規(guī)模納稅人的會計核算相對簡單，但仍應(yīng)保持會計核算的健全性,，確保收入,、成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,，為計算企業(yè)所得稅提供可靠依據(jù),。

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