主營業(yè)務(wù)成本二級明細(xì)科目
精選回答
主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)在正常經(jīng)營活動(dòng)中，為生產(chǎn)或銷售產(chǎn)品,、提供勞務(wù)而發(fā)生的直接成本,。它是企業(yè)利潤核算的重要基礎(chǔ),，也是企業(yè)進(jìn)行成本控制和管理的重要依據(jù),。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，主營業(yè)務(wù)成本可以設(shè)置二級科目,，以反映不同類型成本的明細(xì)情況,。主營業(yè)務(wù)成本的二級明細(xì)科目主要包括：
1.原材料成本：指直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料的取得成本，包括采購原材料的價(jià)款,、運(yùn)雜費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等,。原材料成本是主營業(yè)務(wù)成本中最主要的組成部分,，一般占主營業(yè)務(wù)成本總額的50%以上。企業(yè)可以根據(jù)原材料的種類,、來源等因素進(jìn)行明細(xì)核算,，例如設(shè)置“原材料-外購”、“原材料-自制”等二級科目,。
2.直接人工成本：指直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的職工的工資,、津貼和獎(jiǎng)金等費(fèi)用。直接人工成本是主營業(yè)務(wù)成本的另一重要組成部分，一般占主營業(yè)務(wù)成本總額的20%左右,。企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)工人的崗位,、工種等因素進(jìn)行明細(xì)核算，例如設(shè)置“直接人工成本-生產(chǎn)工人”,、“直接人工成本-管理人員”等二級科目,。
3.制造費(fèi)用：指除原材料成本和直接人工成本以外，在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,。制造費(fèi)用包括生產(chǎn)車間的水電費(fèi),、折舊費(fèi)、維修費(fèi),、管理費(fèi)用等,。制造費(fèi)用是主營業(yè)務(wù)成本的輔助組成部分，一般占主營業(yè)務(wù)成本總額的30%左右,。企業(yè)可以根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì),、用途等因素進(jìn)行明細(xì)核算，例如設(shè)置“制造費(fèi)用-水電費(fèi)”,、“制造費(fèi)用-折舊費(fèi)”,、“制造費(fèi)用-維修費(fèi)”等二級科目。
4.其他主營業(yè)務(wù)成本：指除原材料成本,、直接人工成本和制造費(fèi)用以外的,，與主營業(yè)務(wù)活動(dòng)直接相關(guān)的其他成本。其他主營業(yè)務(wù)成本包括勞務(wù)費(fèi),、包裝費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)等,。企業(yè)同樣可以根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì),、用途等因素進(jìn)行明細(xì)核算。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
一,、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品,、勞務(wù)成本
當(dāng)企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)并確認(rèn)收入時(shí)，需要同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本,。會(huì)計(jì)分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品(或勞務(wù)成本等相關(guān)科目)
這一分錄反映了企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而減少的庫存商品價(jià)值，并將其計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本,。
二,、余額轉(zhuǎn)入本年利潤
期末時(shí)，企業(yè)需要將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，以計(jì)算當(dāng)期的凈利潤,。會(huì)計(jì)分錄為：
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本
這一分錄將主營業(yè)務(wù)成本的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目，從而計(jì)算出企業(yè)當(dāng)期的凈利潤或凈虧損。
三,、特殊情況下的會(huì)計(jì)分錄
1.采用計(jì)劃成本法：
如果企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算庫存商品,，那么在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，還需要同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,。會(huì)計(jì)分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)成本(計(jì)劃成本)
材料成本差異(或貸記,，取決于差異的正負(fù))
貸：庫存商品(計(jì)劃成本)
材料成本差異(或借記，與上相反)
2.采用委托代銷方式：
如果企業(yè)采用委托代銷方式銷售商品,，那么在代銷商品售出并確認(rèn)收入時(shí),，需要結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷成本。會(huì)計(jì)分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：委托代銷商品
結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：
在某些情況下,，如商品退貨或銷售折讓等,，企業(yè)可能需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
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生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到哪個(gè)會(huì)計(jì)科目
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