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查賬征收與核定征收的區(qū)別在于

來源：東奧會計在線責(zé)編：譚暢 2024-08-16 11:16:03

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東奧中級會計職稱

2025-06-27 06:25:34

中級會計查賬征收與核定征收的區(qū)別在于

查賬征收與核定征收是兩種不同的稅收征收方式,，它們在多個方面存在顯著的區(qū)別,。

1.征收情形與適用范圍

查賬征收：主要適用于財務(wù)制度健全，能夠準(zhǔn)確核算收入,、成本,、費(fèi)用的企業(yè),。這些企業(yè)通常擁有完善的會計賬簿和財務(wù)審核制度，能夠按照稅法規(guī)定準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅款,。

核定征收：則適用于財務(wù)制度不健全,，不能準(zhǔn)確核算收入、成本,、費(fèi)用的企業(yè),。這些企業(yè)可能由于賬本不健全、資料殘缺等原因,，難以通過查賬方式確定應(yīng)納稅額,，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)會采用合理的方法依法核定其應(yīng)納稅款。

2.對財務(wù)要求

查賬征收：對企業(yè)財務(wù)要求較高,，必須建立會計賬簿,，并嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理，以確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性,。

核定征收：對財務(wù)要求相對較低,，即使企業(yè)沒有健全的會計賬簿或不做賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)企業(yè)的實際情況和稅法規(guī)定,，采用合理的方法核定其應(yīng)納稅款,。

3.征收稅率與計稅基礎(chǔ)

查賬征收：稅率是明確的，企業(yè)按照稅法規(guī)定的稅率和計算方法，以利潤為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅額,。具體計算公式為：應(yīng)納企業(yè)所得稅=本年累計利潤×適用稅率-本年度以前月(季度)已納所得稅,。

核定征收：稅率則需要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、行業(yè)等因素來核算,。核定征收的計稅基礎(chǔ)通常是企業(yè)的收入總額或成本費(fèi)用支出額,，而不是利潤。具體計算公式為：企業(yè)應(yīng)稅所得=收入總額×應(yīng)稅所得率或成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率,。

4.企業(yè)虧損時對稅負(fù)的影響

查賬征收：在查賬征收方式下,，如果企業(yè)發(fā)生虧損，則不需要繳納企業(yè)所得稅,。因為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)為負(fù)數(shù),，所以無需再計算應(yīng)納稅額。

核定征收：無論企業(yè)是否虧損,，都需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額繳納企業(yè)所得稅,。這是因為核定征收的計稅基礎(chǔ)是企業(yè)的收入總額或成本費(fèi)用支出額，而不是利潤,。

5.計算公式與填寫表格類型

查賬征收：一般填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》，并按照稅法規(guī)定的計算公式計算應(yīng)納稅額,。

核定征收：則填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(B類)》,，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額繳納稅款。

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