所得稅匯算清繳退稅的會計處理
精選回答
一,、當(dāng)年退稅的會計處理
收到退稅款時：
會計分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)時：
會計分錄：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：所得稅費用
二,、以前年度退稅的會計處理(執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》)
對于以前年度的所得稅退稅,，會計處理需要追溯調(diào)整：
收到退稅款時：
會計分錄與當(dāng)年退稅相同，即將退稅款作為收入記錄并沖減之前計提的應(yīng)交所得稅。
結(jié)轉(zhuǎn)時：
首先：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
然后：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配——未分配利潤
如果上年度計提了盈余公積，還需要按比例結(jié)轉(zhuǎn)至“盈余公積”：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：盈余公積——法定盈余公積
三、特殊情況下的會計處理
如果退稅款屬于政府補助的范疇(如先征后返政策)，則應(yīng)按照政府補助的會計處理原則進行：
收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：其他收益(執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》)
營業(yè)外收入(執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》)
企業(yè)所得稅是對中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅,。它是一種直接稅，直接針對企業(yè)的所得進行征稅,。
企業(yè)所得稅是國家財政收入的重要來源之一,，對于調(diào)節(jié)企業(yè)利潤、促進經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展具有重要作用,。
征收對象：企業(yè)所得稅的征收對象主要是企業(yè)和其他取得收入的組織,，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè),；非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所的,，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè),。
征收范圍：企業(yè)所得稅的征收范圍包括企業(yè)的營業(yè)利潤、利息,、股息,、租金、特許權(quán)使用費,、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得等,。
稅率：企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)企業(yè)的類型和所在地區(qū)的不同而有所差異。一般來說，普通企業(yè)所得稅的稅率為25%,，而小型微利企業(yè)則享受更低的稅率,，如20%。此外,，對于特定行業(yè)或地區(qū)的企業(yè),，還可能享受更為優(yōu)惠的稅率政策,。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額,。
其中，應(yīng)納稅所得額可以通過直接法或間接法計算得出,。直接法是按照稅法口徑的收入總額減去各項扣除,；間接法則是在會計利潤的基礎(chǔ)上，通過納稅調(diào)增調(diào)減得出,。
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