應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的區(qū)別

來源：東奧會計在線責編：馮云旭 2024-04-23 09:55:53

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2025-06-27 06:33:54

應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的區(qū)別：

1.定義：應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時,，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異;而可抵扣暫時性差異則是在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異,。

2.對未來期間應稅金額的影響：應納稅暫時性差異會導致未來期間應稅所得和應交所得稅的增加,，具體表現(xiàn)為資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，或者負債的賬面價值小于其計稅基礎;相反,，可抵扣暫時性差異將導致未來期間應稅所得和應交所得稅的減少,，通常表現(xiàn)為資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎，或者負債的賬面價值大于其計稅基礎,。

3.計稅基礎：在應納稅暫時性差異產(chǎn)生當期，應當確認相關的遞延所得稅負債;而對于可抵扣暫時性差異,，在符合確認條件的情況下,，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。

應納稅暫時性差異產(chǎn)生的原因主要有：

1.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎,。這意味著企業(yè)在持續(xù)使用和最終出售該項資產(chǎn)時,，會取得比計稅基礎更多的經(jīng)濟利益。由于這部分經(jīng)濟利益在未來期間需要繳納所得稅,，因此產(chǎn)生了應納稅暫時性差異,。

2.負債的賬面價值小于其計稅基礎。這意味著就該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數(shù),，即應在未來期間應納稅所得額的基礎上調(diào)增,，增加應納稅所得額和應交所得稅金額，從而產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的原因主要有：

1.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎,。這意味著資產(chǎn)在未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益少,，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額多。因此,，在未來期間可以減少應納稅所得額并減少應繳所得稅,，從而形成可抵扣暫時性差異。當符合條件時,，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn),。

2.負債的賬面價值大于其計稅基礎。這意味著按照稅法規(guī)定與該項負債相關的全部或部分支出可以在未來應稅經(jīng)濟利益中扣除,，從而減少未來期間的應納稅所得額和應繳所得稅,。因此，產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異,。

什么是暫時性差異?

暫時性差異是指資產(chǎn),、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的差額。這種差異是暫時的,，因為隨著時間的推移,，這些差異可能會逐漸消失。暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異,，前者在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時,，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異;后者則將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。

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