內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷_2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)
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【知識(shí)點(diǎn)】內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷
【所屬章節(jié)】第二十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告
內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷
(一)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷
1.初次編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷
(1)
借：應(yīng)付賬款(期末余額)
貸：應(yīng)收賬款(期末余額)
(2)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備抵銷
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
貸：信用減值損失
(3)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的抵銷
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
2.連續(xù)編制報(bào)表時(shí)的抵銷
(1)
借：應(yīng)付賬款(期末余額)
貸：應(yīng)收賬款(期末余額)
(2)根據(jù)期初內(nèi)部應(yīng)收賬款已提過(guò)的壞賬準(zhǔn)備抵銷
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
貸：未分配利潤(rùn)——年初
(3)根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部應(yīng)收賬款所計(jì)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備抵銷
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
貸：信用減值損失
(或相反分錄)
具體做法是：先抵期初數(shù),，然后抵銷期末數(shù)與期初數(shù)的差額
(與個(gè)表做法相反,，原計(jì)提則沖減，原沖減則反沖),。
(4)根據(jù)期初內(nèi)部遞延所得稅資產(chǎn)抵銷
借：未分配利潤(rùn)——年初(期初壞賬準(zhǔn)備余額×所得稅稅率)
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
(5)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)期末期初余額的差額
遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末壞賬準(zhǔn)備余額×所得稅稅率
①若壞賬準(zhǔn)備期末余額大于期初余額(說(shuō)明個(gè)表原計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn),，現(xiàn)需要沖減)
借：所得稅費(fèi)用(壞賬準(zhǔn)備增加額×所得稅稅率)
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
②若壞賬準(zhǔn)備期末余額小于期初余額(說(shuō)明個(gè)表原沖銷了壞賬準(zhǔn)備,，沖銷了遞延所得稅資產(chǎn)，現(xiàn)需要反沖)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用(壞賬準(zhǔn)備減少額×所得稅稅率)
(二)債券投資與應(yīng)付債券的抵銷
1.債權(quán)投資/其他債權(quán)投資與應(yīng)付債券抵銷時(shí)
借：應(yīng)付債券(期末攤余成本)
貸：債權(quán)投資/其他債權(quán)投資(期末攤余成本)
2.投資收益與利息費(fèi)用抵銷時(shí)
借：投資收益(利息收入)
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程
3.應(yīng)付利息與應(yīng)收利息抵銷時(shí)(分期付息,，一次還本方式下)
借：其他應(yīng)付款(應(yīng)付利息)
貸：其他應(yīng)收款(應(yīng)收利息)
注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自彭婷老師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》2023年授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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