遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量_2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：zhangfan2024-02-02 10:46:42

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【知識(shí)點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

【所屬章節(jié)】第十六章所得稅

中級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)打卡

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

一,、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

1.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異，在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí),，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限,，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

2.可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，一般應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異,，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),。

3.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,。如以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),。

二、不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況

企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并,，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額,，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同,，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的,，準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。比如內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)形成的可抵扣暫時(shí)性差異,。

三,、遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量

1.稅率的確定

(1)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)以預(yù)期轉(zhuǎn)回該可抵扣暫時(shí)性差異期間的適用所得稅稅率計(jì)量,。

(2)無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何,，遞延所得稅資產(chǎn)均不要求折現(xiàn)。

2.遞延所得稅資產(chǎn)的減值(價(jià)值減少,，不是提減值準(zhǔn)備)

資產(chǎn)負(fù)債表日,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益,，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值,。

借：所得稅費(fèi)用/其他綜合收益等

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

后續(xù)期間，已減記的遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值,。

四、所得稅稅率變化對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債影響的確認(rèn)與計(jì)量

稅率變化對(duì)遞延所得稅的影響

項(xiàng)目	具體規(guī)定
處理原則	因稅收法規(guī)的變化,，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的,，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計(jì)量
具體核算	直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅：調(diào)整金額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益其他情況：調(diào)整金額一般應(yīng)確認(rèn)為所得稅費(fèi)用（或收益）
具體核算	借：遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）　　所得稅費(fèi)用（可能在貸方）　　其他綜合收益（與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目有關(guān)的發(fā)生額，或貸方）　貸：遞延所得稅負(fù)債（或借方）