暫時(shí)性差異的確定_2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)
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【知識(shí)點(diǎn)】暫時(shí)性差異的確定
【所屬章節(jié)】第十六章 所得稅
暫時(shí)性差異的確定
一,、暫時(shí)性差異的定義
暫時(shí)性差異是指資產(chǎn),、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。
二,、暫時(shí)性差異的分類
根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的影響,，可將暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。
(一)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
是指在未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間,，會(huì)增加該期間應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異,。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：
1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。
2.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),。
(二)可抵扣暫時(shí)性差異
是指在未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間,，會(huì)減少該期間應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異。
可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：
1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),。
2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ),。
理解方法
暫時(shí)性差異(影響損益的)對(duì)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的影響：
1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，即未來(lái)應(yīng)納稅,，本期不需納稅,，故未來(lái)需納稅調(diào)增，本期需納稅調(diào)減;
2.可抵扣暫時(shí)性差異,，即未來(lái)可抵扣,，本期需納稅，故未來(lái)需納稅調(diào)減,，本期需納稅調(diào)增,。
三、特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異
注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自彭婷老師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》2023年授課講義
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