不確認遞延所得稅負債的特殊情況_2023年中級會計實務(wù)每日鞏固一考點

來源：東奧會計在線責編：王蕾2023-08-27 10:57:42

認真的學習將帶來更美好的未來。2023年中級會計職稱考試即將到來,，沖刺階段是要查缺補漏呀,，下面為大家整理了需要掌握的知識點,，快來一起學習吧。

不確認遞延所得稅負債的特殊情況

(1)商譽的初始確認(非同控：吸收合并,、免稅合并)

會計規(guī)定	非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,，確認為商譽。
稅法規(guī)定	作為免稅合并（★★）的情況下,，稅法不認可商譽的價值，商譽的計稅基礎(chǔ)為0,。
相關(guān)結(jié)論	對于非同一控制下的企業(yè)合并，同時按照稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下,，商譽的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，會計準則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債,。（死循環(huán)★★）

(2)商譽的后續(xù)計量

按照會計準則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認了商譽，并且按照稅法規(guī)定商譽在初始確認時計稅基礎(chǔ)等于賬面價值(如：非同控吸收合并時應(yīng)稅合并,，初始確認時不產(chǎn)生暫時性差異)的，該商譽在后續(xù)計量過程中因會計準則與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時性差異的(如：計提減值準備),，應(yīng)當確認相關(guān)的所得稅影響。

借：資產(chǎn)減值損失

貸：商譽減值準備

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

注：以上中級會計考試知識點選自張敬富老師《中級會計實務(wù)》授課講義

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