前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理_2023年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二十章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：祝艷2023-03-20 16:12:28

古之立大事者，不惟有超世之才,，亦必有堅(jiān)忍不拔之志,。今日中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)已更新，快來學(xué)習(xí)打卡吧,！

【知識(shí)點(diǎn)】前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理

分類

含義和會(huì)計(jì)處理

1.不重要的前期差錯(cuò)

含義

是指不足以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的前期差錯(cuò)

處理

原則

（1）企業(yè)無須調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù),，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目的金額,。

（2）屬于影響損益的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入本期與上期相同的凈損益項(xiàng)目（視同本期發(fā)生,，科目正常寫,，無須調(diào)整期初數(shù)）

2.重要的前期差錯(cuò)

含義

是指足以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的前期差錯(cuò)

追溯

調(diào)賬

（1）如果能合理確定前期差錯(cuò)的累積影響數(shù),，則重要的前期差錯(cuò)更正應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò),。

（2）追溯重述法：是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法,。

（3）前期差錯(cuò)累積影響數(shù)：是指前期差錯(cuò)發(fā)生后對(duì)差錯(cuò)期間每期凈利潤(rùn)的影響數(shù)之和,。

（4）如果確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行，可以從可追溯的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額,。財(cái)務(wù)報(bào)表的其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整,，也可以采用未來適用法。

追溯

調(diào)表

重要的前期差錯(cuò)調(diào)整后,，還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初數(shù)和上年數(shù),。

（1）在編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的重要的前期差錯(cuò),，應(yīng)調(diào)整各期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目,。

（2）對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間以前的重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益,，財(cái)務(wù)報(bào)表的其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)一并調(diào)整

涉稅

處理

當(dāng)期所得稅

（應(yīng)交所得稅）

1.符合稅法規(guī)定,，則應(yīng)考慮當(dāng)期所得稅的調(diào)整；（如：銷售退回）

2.不符合稅法規(guī)定,，則不應(yīng)考慮當(dāng)期所得稅的調(diào)整,。（如：壞賬準(zhǔn)備）

遞延所得稅

1.判斷重要的前期差錯(cuò)更正是否存在暫時(shí)性差異；

2.存在差異的,，應(yīng)當(dāng)區(qū)分應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異,，并分別確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用,。

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試知識(shí)點(diǎn)選自張敬富老師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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