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應(yīng)交稅費(fèi)借方表示增加還是減少

來源：東奧會計在線責(zé)編：李佳儀 2023-02-14 16:03:09

精選回答

東奧中級會計職稱

2025-01-14 02:37:23

應(yīng)交稅費(fèi)借方表示減少,。

應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目,，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi),，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi),。

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、資源稅、企業(yè)所得稅,、土地增值稅,、房產(chǎn)稅、車船稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、教育費(fèi)附加、印花稅,、耕地占用稅,、環(huán)境保護(hù)稅、契稅,、車輛購置稅等,。

企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，核算各種稅費(fèi)的應(yīng)交,、交納等情況,。但存在例外情況，如：企業(yè)交納的耕地占用稅,、印花稅,、車輛購置稅、契稅,、進(jìn)口關(guān)稅不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金,，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

應(yīng)交稅費(fèi)賬務(wù)處理：

一,、應(yīng)交增值稅

一般納稅人的賬務(wù)處理

取得資產(chǎn),、接受勞務(wù)或服務(wù)

一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,，借記“材料采購”,、“在途物資”、“原材料”,、“庫存商品”,、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”,、“管理費(fèi)用”等科目,，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,，貸記“應(yīng)付賬款,、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目,。

基本賬務(wù)處理：

借：材料采購

原材料

無形資產(chǎn)

固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款等

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

1.購進(jìn)貨物

小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進(jìn)項稅,，其銷售的貨物一般納稅人原則上也不得抵扣進(jìn)項稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。

2.銷售貨物(服務(wù))

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

交納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

二,、應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目,，核算應(yīng)交消費(fèi)稅的發(fā)生、交納情況,。應(yīng)交納的消費(fèi)稅計入該科目貸方,，已交納的消費(fèi)稅計入該科目借方；期末貸方余額反映企業(yè)尚未交納的消費(fèi)稅,，借方余額反映企業(yè)多交納的消費(fèi)稅,。

1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接對外銷售的，其應(yīng)交納的消費(fèi)稅,，通過“稅金及附加”科目核算,。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅:

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對外投資,、分配給職工：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

委托方如有需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資,，應(yīng)于提貨時，由受托方代收代繳稅款,。受托方按應(yīng)扣稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,。

委托加工物資收回后，直接用于銷售的,，委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計入委托加工物資的成本,；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,，委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目，直到委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)出應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售時,，再交納消費(fèi)稅,。

4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的消費(fèi)稅(由海關(guān)代征，根據(jù)組成計稅價格和規(guī)定稅率計算),，計入該項物資的成本,。

借：原材料、材料采購,、在途物資等

貸：銀行存款等

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