當(dāng)前位置：東奧會計在線>中級會計職稱>中級會計實務(wù)>專業(yè)問答>正文

不確認(rèn)遞延所得稅的情形有哪些

來源：東奧會計在線責(zé)編：褚京瑾 2022-09-07 14:51:20

精選回答

東奧中級會計職稱

2025-06-27 07:21:46

不確認(rèn)遞延所得稅的情形有哪些

不確認(rèn)遞延所得稅的情形有：

一,、不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況：

某些情況下,，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn),、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的,，所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),。

其原因在于該項交易不是企業(yè)合并，遞延所得稅資產(chǎn)不能對應(yīng)商譽(yù);因該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤,，也不影響應(yīng)納稅所得額,，所以遞延所得稅資產(chǎn)不能對應(yīng)“所得稅費用”科目，從而不會影響留存收益,，交易發(fā)生時產(chǎn)生暫時性差異的業(yè)務(wù)也不會涉及股本(或?qū)嵤召Y本),、資本公積和其他綜合收益，因此遞延所得稅資產(chǎn)不能對應(yīng)所有者權(quán)益,。若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),，為使會計等式平衡，則只能增加負(fù)債的價值或減少其他資產(chǎn)的價值,，這種會計處理違背歷史成本計量屬性,，因此不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),。

二、不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況：

有些情況下，雖然資產(chǎn),、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同,，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異,，但出于各方面考慮,，所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，主要包括：

(1)商譽(yù)的初始確認(rèn)

商譽(yù)=合并成本-被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額

若確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,，則減少被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值,，增加商譽(yù)，由此進(jìn)入不斷循環(huán)狀態(tài),。

(2)除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中,，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額,，則所產(chǎn)生的資產(chǎn),、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時性差異的,，交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債,。

該類交易或事項在我國企業(yè)實務(wù)中并不多見，一般情況下有關(guān)資產(chǎn),、負(fù)債的初始確認(rèn)金額均會為稅法所認(rèn)可,，不會產(chǎn)生兩者之間的差異。

(3)與子公司,、聯(lián)營企業(yè),、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異,，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回,。滿足上述條件時,，投資企業(yè)可以運用自身的影響力決定暫時性差異的轉(zhuǎn)回，如果不希望其轉(zhuǎn)回,，則在可預(yù)見的未來該項暫時性差異即不會轉(zhuǎn)回,，對未來期間的計稅不產(chǎn)生影響,，從而無須確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債,。

(4)權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其計稅基礎(chǔ)與賬面價值產(chǎn)生的有關(guān)暫時性差異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響,，應(yīng)當(dāng)考慮該項投資的持有意圖：

①在準(zhǔn)備長期持有的情況下,，對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異，投資企業(yè)一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響,。

理由：因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預(yù)計未來期間不會轉(zhuǎn)回,，對未來期間沒有所得稅影響;因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅,，也不存在對未來期間的所得稅影響;因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他綜合收益或其他權(quán)益變動而產(chǎn)生的暫時性差異,，在長期持有的情況下預(yù)計未來期間也不會轉(zhuǎn)回。

②在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下,，因長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時性差異,，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，通常情況下,，賬面價值大于計稅基礎(chǔ),，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅費用”“其他綜合收益”和“資本公積”,，貸記“遞延所得稅負(fù)債”;也可能存在賬面價值小于計稅基礎(chǔ)的情況,，符合條件的應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

理由：按照稅法規(guī)定,，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,，投資資產(chǎn)的成本(不是投資的賬面價值)準(zhǔn)予扣除。

相關(guān)知識點,，可以點擊查看：

遞延所得稅和應(yīng)交所得稅的分錄

遞延所得稅是負(fù)債類嗎

會計知識點解讀,，考點分析可以關(guān)注中級會計實務(wù)欄目。

免費試聽全部>>