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金融資產(chǎn)的重分類的會計分錄

來源：東奧會計在線責編：李佳儀 2022-08-03 14:53:55

精選回答

東奧中級會計職稱

2025-01-14 02:51:25

金融資產(chǎn)的重分類的會計分錄

金融資產(chǎn)的重分類的會計分錄：

攤余成本：

攤(債)→損(債)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(重分類日的公允價值)

債權投資減值準備

貸：債權投資——成本/利息調整/應計利息等(賬面余額)

公允價值變動損益(倒擠：可借可貸)

攤(債)→綜(債)

借：其他債權投資——成本/應計利息/利息調整

——公允價值變動(可借可貸)

貸：債權投資——成本/應計利息/利息調整

其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動

同時：

借：債權投資減值準備

貸：其他綜合收益——信用減值準備

公允價值計入其他綜合收益：

綜(債)→攤(債)

借：債權投資——成本/應計利息/利息調整(可借可貸)

貸：其他債權投資——成本/應計利息/利息調整

同時：沖減原確認的公允價值變動

借：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動(可借可貸)

貸：其他債權投資——公允價值變動

借：其他綜合收益——信用減值準備

貸：債權投資減值準備

綜(債)→損(債)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

貸：其他債權投資——成本/應計利息/利息調整/公允價值變動

公允價值變動損益(可借可貸)

同時：沖減公允價值變動而確認的其他綜合收益

借：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動

貸：公允價值變動損益(可借可貸)

公允價值計入當期損益：

損(債)→攤(債)

借：債權投資——成本/應計利息

——利息調整(可借可貸)

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本/公允價值變動

公允價值變動損益(可借可貸)

同時，如存在信用損失,，補提減值準備：

借：信用減值損失

貸：債權投資減值準備

損(債)→綜(債)

借：其他債權投資——成本/應計利息

——利息調整(可借可貸)

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本/公允價值變動

公允價值變動損益(可借可貸)

同時，如存在信用損失,，補提減值準備

借：信用減值損失

貸：其他綜合收益——信用減值準備

金融資產(chǎn)之間重分類的會計處理：

(1)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的重分類

①企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)應當按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量。原賬面價值與公允價值之間的差額計入當期損益,。

②企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應當按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量，原賬面價值與公允價值之間的差額計入其他綜合收益,。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實際利率和預期信用損失的計量。

(2)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的重分類

①企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)應當將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉出，調整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值,，并以調整后的金額作為新的賬面價值，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計量,。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實際利率和預期信用損失的計量,。

②企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)應當繼續(xù)以公允價值計量該金融資產(chǎn),。同時,，企業(yè)應當將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益轉入當期損益。

(3)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的重分類

①企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)應當以其在重分類日的公允價值作為新的賬面余額,。

②企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應當繼續(xù)以公允價值計量該金融資產(chǎn)。

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