金融資產(chǎn)的重分類的會(huì)計(jì)分錄
精選回答
金融資產(chǎn)的重分類的會(huì)計(jì)分錄：
攤余成本：
攤(債)→損(債)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(重分類日的公允價(jià)值)
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整/應(yīng)計(jì)利息等(賬面余額)
公允價(jià)值變動(dòng)損益(倒擠：可借可貸)
攤(債)→綜(債)
借：其他債權(quán)投資——成本/應(yīng)計(jì)利息/利息調(diào)整
——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)
貸：債權(quán)投資——成本/應(yīng)計(jì)利息/利息調(diào)整
其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
同時(shí)：
借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
公允價(jià)值計(jì)入其他綜合收益：
綜(債)→攤(債)
借：債權(quán)投資——成本/應(yīng)計(jì)利息/利息調(diào)整(可借可貸)
貸：其他債權(quán)投資——成本/應(yīng)計(jì)利息/利息調(diào)整
同時(shí)：沖減原確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)
貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
綜(債)→損(債)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)
貸：其他債權(quán)投資——成本/應(yīng)計(jì)利息/利息調(diào)整/公允價(jià)值變動(dòng)
公允價(jià)值變動(dòng)損益(可借可貸)
同時(shí)：沖減公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的其他綜合收益
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(可借可貸)
公允價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益：
損(債)→攤(債)
借：債權(quán)投資——成本/應(yīng)計(jì)利息
——利息調(diào)整(可借可貸)
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本/公允價(jià)值變動(dòng)
公允價(jià)值變動(dòng)損益(可借可貸)
同時(shí),，如存在信用損失,，補(bǔ)提減值準(zhǔn)備：
借：信用減值損失
貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
損(債)→綜(債)
借：其他債權(quán)投資——成本/應(yīng)計(jì)利息
——利息調(diào)整(可借可貸)
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本/公允價(jià)值變動(dòng)
公允價(jià)值變動(dòng)損益(可借可貸)
同時(shí),，如存在信用損失,，補(bǔ)提減值準(zhǔn)備
借：信用減值損失
貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
金融資產(chǎn)之間重分類的會(huì)計(jì)處理：
(1)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的重分類
①企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益,。
②企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量,，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量,。
(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的重分類
①企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出,，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值,，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量,。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。
②企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn),。同時(shí),，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
(3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的重分類
①企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其在重分類日的公允價(jià)值作為新的賬面余額,。
②企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn),。
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