外幣交易的會計處理_2022年中級會計實務(wù)必備知識點

來源：東奧會計在線責編：林冬雪2022-07-04 14:55:01

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【知識點】外幣交易的會計處理

【所屬章節(jié)】

第十五章外幣折算——第一節(jié)外幣交易的會計處理

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1.外幣交易發(fā)生日的會計處理

2.資產(chǎn)負債表日及結(jié)算日的會計處理

中級會計

外幣交易的會計處理

(一)外幣交易發(fā)生日的會計處理

外幣交易在初始確認時,，通常采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;當匯率變化不大時，為簡化核算,，也可以采用即期匯率的近似匯率折算;即期匯率的近似匯率,，是指按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率,。通常采用當期平均匯率或加權(quán)平均匯率等,。

即期匯率，通常是指中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價的中間價,。

外幣	人民幣
外幣	買入價	賣出價
US$100	640	650

企業(yè)發(fā)生單純的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項,，僅用中間價不能反映貨幣買賣的損益，應(yīng)當按照交易實際采用的匯率(即銀行買入價或賣出價)折算,。

(二)資產(chǎn)負債表日及結(jié)算日的會計處理

1.外幣貨幣性項目

貨幣性項目,，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。例如,，現(xiàn)金、銀行存款,、應(yīng)收賬款,、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款,、短期借款,、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款,、長期借款,、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等。

(1)期末調(diào)整

期末調(diào)整貨幣性項目時,，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算,。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益,。

(2)結(jié)算外幣貨幣性項目

結(jié)算外幣貨幣性項目時,，將其外幣結(jié)算金額按照當日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較,，其差額記入“財務(wù)費用—匯兌差額”等科目,。

2.外幣非貨幣性項目

非貨幣性項目，是指貨幣性項目以外的項目,。例如,，存貨、長期股權(quán)投資,、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn),、固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等。

注：以上中級會計考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自張志鳳老師《中級會計實務(wù)》授課講義

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