遞延所得稅負債的確認和計量_2022年中級會計實務必備知識點
只有努力攀登頂峰的人，才能把頂峰踩在腳下。只有努力學習的人,，才能收獲滿滿,。距離2022年中級會計考試時間越來越近，為了幫助各位考生順利備考,，小編整理了2022年《中級會計實務》的知識點內容,，大家快來看看吧,！2022小班沖刺集訓火熱開講,，就等你來>>>
推薦閱讀：2022年中級會計實務基礎階段知識點集結,，抓緊學習！
【知識點】遞延所得稅負債的確認和計量
【所屬章節(jié)】
第十四章所得稅——第二節(jié)遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的確認與計量
【內容導航】
1.遞延所得稅負債的確認
2.遞延所得稅負債的計量
遞延所得稅負債的確認和計量
(一)遞延所得稅負債的確認
1.除企業(yè)會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外,，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債,。除直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并外，在確認遞延所得稅負債的同時,，應增加利潤表中的所得稅費用,。
2.不確認遞延所得稅負債的特殊情況
有些情況下，雖然資產,、負債的賬面價值與其計稅基礎不同,，產生了應納稅暫時性差異，但出于各方面考慮,，企業(yè)會計準則中規(guī)定不確認相應的遞延所得稅負債,，主要包括：
(1)商譽的初始確認
非同一控制下的吸收合并，
商譽=非同一控制下企業(yè)合并的合并成本-享有的被購買方可辨認凈資產公允價值
若確認遞延所得稅負債,，則減少被購買方可辨認凈資產公允價值,，增加商譽，由此進入不斷循環(huán)狀態(tài),。
(2)除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中,，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額,，則所產生的資產,、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的,，交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債,。
該類交易或事項在我國企業(yè)實務中并不多見，一般情況下有關資產,、負債的初始確認金額均會為稅法所認可,，兩者之間不會產生差異。
(二)遞延所得稅負債的計量
遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量,。在我國,，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發(fā)生變化,，企業(yè)在確認遞延所得稅負債時,，可以現(xiàn)行適用稅率為基礎計算確定，遞延所得稅負債的確認不要求折現(xiàn),。
注：以上中級會計考試學習內容選自張志鳳老師《中級會計實務》授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉載)
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號