2021年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日攻克一大題：9月3日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：gjy2021-09-02 09:58:13

愚蠢的人總是為昨天悔恨，為明天祈禱,，可惜的是少了今天的努力,。既然選擇參加中級(jí)會(huì)計(jì)考試，那就努力學(xué)習(xí),，認(rèn)真做題,！每日攻克一大題，快來(lái)練習(xí)吧,！

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化,，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異,，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn),，當(dāng)日投入使用,，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，采用年限平均法攤銷(xiāo),，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定,，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷(xiāo)額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元,。

資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象,，經(jīng)減值測(cè)試,，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬(wàn)元,，預(yù)計(jì)尚可使用3年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷(xiāo),。

資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元,，根據(jù)稅法規(guī)定,，2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷(xiāo)額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元，當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除,。除該事項(xiàng)外,，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素,。

要求：

（1）編制甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2015年專利技術(shù)的攤銷(xiāo)額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

（3）計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

（4）計(jì)算2016年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額,，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

（5）計(jì)算甲公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。（2018年）

【正確答案】

（1）甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)

借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

（2）2015年專利技術(shù)的攤銷(xiāo)額=800÷5=160（萬(wàn)元）,。