決定了就勇往直前不后悔,，不盲目不順從，對(duì)自我最大尊重。2021年中級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間是9月4-6日,，小編為大家整理了重要考點(diǎn),，請(qǐng)大家好好把握學(xué)習(xí)時(shí)間,！

一,、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)

1.現(xiàn)金流量表的內(nèi)容(★★★收付實(shí)現(xiàn)制)

(1)現(xiàn)金流量表：是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表,。

注：不能隨時(shí)用于支取的定期存款不屬于現(xiàn)金,，提前通知金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款屬于現(xiàn)金,。

(2)現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng),、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金,、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

【特別提示】

①期限短：一般是指從購(gòu)買日(★★★)起三個(gè)月內(nèi)到期,。

②現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券等,。

③權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況,，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更,。

2.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

(1)在現(xiàn)金流量表中：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物被視為一個(gè)整體,，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出。(如：存現(xiàn),、取現(xiàn))

(2)現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

①經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

②投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

③籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

(3)現(xiàn)金流量表分為正表和補(bǔ)充資料兩部分。

二,、現(xiàn)金流量表的填列方法

現(xiàn)金流量：是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出數(shù)量,，可以分為三類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(★★★倒擠)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。

在我國(guó),，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法填列,。

其中：

直接法：是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

【特別提示】

企業(yè)實(shí)際收到的政府補(bǔ)助,，無(wú)論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān),，均在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列。

2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)：是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建(對(duì)內(nèi)投資)和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資(對(duì)外投資)及其處置活動(dòng),。

3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng),。

【特別提示】

支付現(xiàn)金股利利息→籌資活動(dòng)

收到現(xiàn)金股利利息→投資活動(dòng)

4.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響(匯兌損益)

三,、現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

1.直接法和間接法

編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種,，一是直接法,，二是間接法。

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表,，同時(shí)要求在附注中提供以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息,。

2.工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法(3種方法)

在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí),，可以采用工作底稿法或T型賬戶法,，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。(分析填列法：常見的方法)

——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自張敬富老師授課講義

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