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2021年中級會計實務(wù)每日攻克一大題:8月24日

來源:東奧會計在線責(zé)編:gjy2021-08-24 09:17:42

其實我們往往失敗不是在昨天,而是失敗在沒有很好利用今天,。既然選擇參加中級會計考試,那就努力學(xué)習(xí),,認(rèn)真做題,!每日攻克一大題,,快來練習(xí)吧,!

2021年中級會計實務(wù)每日攻克一大題:8月24日

甲公司以及與甲公司發(fā)生交易的各公司均為增值稅一般納稅人,,銷售貨物適用的增值稅稅率為13%,,以下事項中銷售價格均不含增值稅,。甲公司2×20年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):

資料一:1月1日,甲公司向乙公司銷售一臺設(shè)備,,銷售價格為1 000萬元,雙方約定,,乙公司在2年后有權(quán)要求甲公司以800萬元的價格回購該設(shè)備,;甲公司預(yù)計該設(shè)備在回購時的市場價值將遠(yuǎn)低于800萬元。

資料二:1月2日,,甲公司與丙公司簽訂分期收款銷售合同,,向丙公司銷售產(chǎn)品50件,單位成本8萬元,,單位售價10萬元,。根據(jù)合同規(guī)定:丙公司可享受20%的商業(yè)折扣;丙公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時,,首期支付價款和增值稅稅額之和的20%,,其余款項分2個月(包括購貨當(dāng)月)于每月月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票一張,,丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款,。

資料三:1月5日,甲公司與丁公司簽訂合同,,向其銷售A,、B兩項商品,合同價款為400萬元,;合同約定:A商品于合同開始日交付,,B商品在一個月之后交付,只有當(dāng)A,、B兩項商品全部交付之后,,甲公司才有權(quán)收取400萬元的合同對價。假定A商品和B商品構(gòu)成兩項單項履約義務(wù),,其控制權(quán)在交付時轉(zhuǎn)移給丁公司,,分?jǐn)傊罙商品和B商品的交易價格分別為300萬元和100萬元。

1月5日,,甲公司將A商品交付給丁公司,,會計處理如下:

借:應(yīng)收賬款                   339

 貸:主營業(yè)務(wù)收入                 300

   應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)        39

假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的其他因素,所售商品均未發(fā)生減值,。

要求:

(1)根據(jù)資料一,,判斷甲公司如何進行會計處理,并說明理由,。

(2)根據(jù)資料二,,編制甲公司1月份向丙公司銷售商品有關(guān)的會計分錄,。

(3)根據(jù)資料三,分析,、判斷甲公司的上述會計處理是否正確,,如不正確,簡要說明不正確的理由,,編制更正的會計分錄,。(★★★)

【正確答案】

(1)甲公司向乙公司銷售設(shè)備應(yīng)當(dāng)將該交易作為租賃交易進行會計處理。

理由:甲公司的回購價格800萬元低于原售價1000萬元,,但遠(yuǎn)高于該設(shè)備在回購時的市場價值,,甲公司判斷乙公司有重大的經(jīng)濟動因行使其權(quán)利要求甲公司回購該設(shè)備。因此,,甲公司應(yīng)當(dāng)將該交易作為租賃交易進行會計處理,。

(2)

①1月2日

甲公司向丙公司的銷售雖然采用分期收款,但由于只是分期兩個月,,不是一年以上,,時間較短,所以該項收款不具有融資性質(zhì),,甲公司應(yīng)根據(jù)單位售價扣除商業(yè)折扣后的金額為基礎(chǔ)確認(rèn)銷售收入,,應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入=50×10×(1-20%)=400(萬元)。

會計分錄如下:

借:銀行存款           90.4(400×1.13×20%)

  應(yīng)收賬款          361.6(400×1.13×80%)

 貸:主營業(yè)務(wù)收入        400[50×10×(1-20%)]

   應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)         52

借:主營業(yè)務(wù)成本              400(50×8)

 貸:庫存商品                   400

②1月31日

借:銀行存款              180.8(361.6/2)

 貸:應(yīng)收賬款                  180.8

(3)甲公司會計處理不正確,。

理由:甲公司將A商品交付給丁公司之后,,與該商品相關(guān)的履約義務(wù)已經(jīng)履行,但是需要等到后續(xù)交付B商品時,,甲公司才具有無條件收取合同對價的權(quán)利,,因此,甲公司應(yīng)當(dāng)將因交付A商品而有權(quán)收取的對價300萬元及相關(guān)增值稅確認(rèn)為合同資產(chǎn),,而不是應(yīng)收賬款,。

更正分錄:

借:合同資產(chǎn)                   339

 貸:應(yīng)收賬款                   339

——以上中級會計考試相關(guān)習(xí)題來自張志鳳老師授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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