2021年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日攻克一大題：8月13日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：gjy2021-08-13 09:12:06

與其遇到困難就想放棄,，不如把這一切看成是在你成大事之前，必須經(jīng)受的準(zhǔn)備工作,。既然選擇參加中級(jí)會(huì)計(jì)考試,，那就努力學(xué)習(xí)，認(rèn)真做題,！每日攻克一大題,，快來(lái)練習(xí)吧！

2×19年1月1日，甲公司以2 000萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等）購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的債券,，該債券期限為5年,，債券面值為2 500萬(wàn)元，票面年利率為4.72%,，購(gòu)入時(shí)實(shí)際年利率為10%,，每年12月31日收到利息，甲公司將該債券分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。

2×19年12月31日,，按該金融資產(chǎn)未來(lái)12個(gè)月確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備10萬(wàn)元。該債券投資公允價(jià)值為2 090萬(wàn)元,。

2×20年1月10日,，甲公司將上述投資對(duì)外出售，售價(jià)為2 095萬(wàn)元,。

假定本題利息收入根據(jù)金融資產(chǎn)賬面余額乘以實(shí)際利率計(jì)算確定,，不考慮其他因素。

要求：

（1）編制2×19年1月1日取得債券投資的會(huì)計(jì)分錄,。

（2）計(jì)算2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入,、收到的利息、“其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”及損失準(zhǔn)備,，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

（3）編制2×20年1月10日出售該債券投資的會(huì)計(jì)分錄。（★★★）

【正確答案】

（1）

借：其他債權(quán)投資—成本　　　　　　　　　　　　　 2 500

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　　其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　 500

（2）2×19年12月31日,，應(yīng)確認(rèn)的利息收入=期初賬面余額×實(shí)際利率=2 000×10%=200（萬(wàn)元）,，收到的利息=2 500× 4.72%=118（萬(wàn)元），確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)前該金融資產(chǎn)賬面余額=2 000+2 000×10%-2 500×4.72%=2 082（萬(wàn)元）,，該債券投資公允價(jià)值為2 090萬(wàn)元,，應(yīng)確認(rèn)“其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”余額=2 090-2 082=8（萬(wàn)元），本期“其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”發(fā)生額=8-0=8（萬(wàn)元）,，本期確認(rèn)損失準(zhǔn)備金額=10-0=10（萬(wàn)元）,。

①確認(rèn)利息收入

借：其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　82

　　應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　118

　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

②收到利息

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　118

　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　118

③確認(rèn)期末公允價(jià)值變動(dòng)

借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　　　 8

　貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 　　　　　8

④確認(rèn)損失準(zhǔn)備

借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　10