出售固定資產(chǎn)會計分錄處理是什么
精選回答
出售固定資產(chǎn)會計分錄：
1、將固定資產(chǎn)(賬面價值)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
2,、發(fā)生的清理費(fèi)用等
借：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款
3,、收回出售固定資產(chǎn)的價款、稅款
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
5,、殘料入庫
借：原材料
貸：固定資產(chǎn)清理
6,、保險或過失人賠償?shù)奶幚?/span>
借：其他應(yīng)收款
貸：固定資產(chǎn)清理
7,、因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失
（1）凈損失
借：資產(chǎn)處置損益
貸：固定資產(chǎn)清理
（2）凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：資產(chǎn)處置損益
固定資產(chǎn)處置的處理：
1,、企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)對其預(yù)計凈殘值進(jìn)行調(diào)整,。
2、企業(yè)出售,、轉(zhuǎn)讓,、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的金額,。
3,、企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值,。
固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件
固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：
1,、該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；
2,、該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益,。
固定資產(chǎn)的處置方法有：
無償調(diào)出。指固定資產(chǎn)在變更所有權(quán)的前提下,，以無償轉(zhuǎn)讓的方式變更固定資產(chǎn)占有,、使用權(quán)的資產(chǎn)處置。出售,。指固定資產(chǎn)以有償轉(zhuǎn)讓的方式變更所有權(quán)或占有,、使用權(quán)，并收取相應(yīng)處置收益的資產(chǎn)處置,。
固定資產(chǎn)處置涉及的所得稅調(diào)整主要有：
1.賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異
固定資產(chǎn)的賬面價值是指固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的金額,。而計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額,，一般為固定資產(chǎn)的初始成本減去按照稅法規(guī)定計算的累計折舊,。
由于會計和稅法在折舊方法、折舊年限以及減值準(zhǔn)備的計提等方面可能存在不同規(guī)定,，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致,，從而產(chǎn)生暫時性差異。
2.折舊政策不同產(chǎn)生的差異及調(diào)整
會計上企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,，合理確定其折舊方法和折舊年限,。而稅法通常對各類固定資產(chǎn)規(guī)定了最低折舊年限和特定的折舊方法。例如,，企業(yè)對某設(shè)備采用加速折舊法計提折舊,，而稅法要求采用直線法。這樣在固定資產(chǎn)使用前期,，會計折舊額大于稅法折舊額,，會使固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;在后期則會相反，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,。
在計算應(yīng)納稅所得額時,，需要將會計折舊與稅法折舊的差異進(jìn)行調(diào)整。即調(diào)增前期會計折舊大于稅法折舊的部分,，調(diào)減后期會計折舊小于稅法折舊的部分,。
3.減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異及調(diào)整
會計上企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，對固定資產(chǎn)定期進(jìn)行減值測試,，當(dāng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時,，計提減值準(zhǔn)備。而稅法規(guī)定,，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除,。因此，計提減值準(zhǔn)備會使固定資產(chǎn)的賬面價值減少,，而計稅基礎(chǔ)不變，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,。
企業(yè)在申報所得稅時,，需要將計提的減值準(zhǔn)備金額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如果后期固定資產(chǎn)的價值得以恢復(fù),，會計上轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備時,，相應(yīng)地調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
4.處置損益的差異及調(diào)整
固定資產(chǎn)處置時,，會計上按照處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益,。而稅法上，處置收入按照稅法規(guī)定確認(rèn),，同時按照計稅基礎(chǔ)計算扣除項目,。如果固定資產(chǎn)在持有期間存在會計與稅法折舊、減值準(zhǔn)備等方面的差異,，那么處置時會計損益與稅法上的應(yīng)稅所得就會不同,。
想全面掌握出售固定資產(chǎn)會計分錄處理，了解更多相關(guān)內(nèi)容可查看固定資產(chǎn)的處置,。
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