查賬征收與核定征收的區(qū)別
精選回答
1.定義不同：
查賬征收是企業(yè)財務(wù)制度健全,，能準(zhǔn)確核算收入、成本,、費(fèi)用的,。
核定征收是企業(yè)財務(wù)制度不健全，不能準(zhǔn)確核算收入,、成本,、費(fèi)用的。
2.計算公式不同：
查賬征收是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,，為應(yīng)納稅額。應(yīng)納企業(yè)所得稅=本年累計利潤*25%-本年度以前月(季度)已納所得稅,。
核定征收均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率,，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率。
3.填寫的表格類型不同：
查賬征收一般填《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》;核定征收一般填《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(B類)》,。
4.納稅人的核算水平不同：
查賬征收的納稅人可以正確核算收入及成本費(fèi)用等;核定征收納稅人能合理計算和推定收入總額以及成本費(fèi)用總額或收入總額和成本費(fèi)用總額均不能查實(shí),、合理計算和推定。
5.征收稅率不同：
不同的征收方式,，所采用的稅率時不同的,。查賬征收是由明確的計算方式的，在一定程度上算是定額征收,，而核定征收的稅率則時需要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來核算稅率的,。雖然不同行業(yè)的核定征收稅率大不相同，但一般來說采用核定征收的稅款要比查賬征收的稅款低,。
6.計稅基礎(chǔ)不同：
查賬征收是按企業(yè)的利潤作為基礎(chǔ)來計算對應(yīng)的企業(yè)所得稅,，而核定征收則是按企業(yè)取得的收入的比例來計算征收企業(yè)所得稅。
7.對財務(wù)要求不同,。查賬征收對企業(yè)財務(wù)要求高,，須建立會計賬簿。核定征收對財務(wù)要求低,，沒財務(wù)人員,，不做賬也可以。
8.優(yōu)點(diǎn)不同,。查賬征收的優(yōu)點(diǎn)是可通過收入和成本的比率調(diào)節(jié),，計算確定繳納的稅額,，可把握企業(yè)發(fā)展方向。核定征收的的優(yōu)點(diǎn)是可根據(jù)核定的稅額安排資金合理支付時間,，利于把精力放在經(jīng)營中,。
9.應(yīng)稅所得不同。查賬征收企業(yè)應(yīng)稅所得=收入-成本-費(fèi)用-稅金-損失,。核定征收下企業(yè)應(yīng)稅所得=收入總額*應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率,。
雖然核定征收和查賬征收存在一定的區(qū)別，但在兩者推出的時候,，基本就一定確定了適用行業(yè),，查賬征收適用于大中型企業(yè)，而核定征收則適用于小微企業(yè)和個體工商戶,。需要明白的是：雖然核定征收所需要繳納的稅款相對較少,，但是企業(yè)想要利用這種方式進(jìn)行稅收籌劃還需要尋求專業(yè)人員的幫助和指導(dǎo)。之所以這么說,，是因?yàn)槎愂栈I劃人員在稅收籌劃方案制定,、稅收洼地選擇以及稅收籌劃流程方面能夠提供專業(yè)的支持，確?；I劃的順利開展,，這也是企業(yè)需要尋求專業(yè)人員幫助的主要因素。
適合查賬征收的企業(yè)：
一.財務(wù)核算健全的企業(yè)
1.規(guī)模較大的企業(yè)：
例如大型制造業(yè)企業(yè),，像汽車制造公司,。這類企業(yè)通常有完善的財務(wù)部門，能夠準(zhǔn)確記錄原材料的采購成本(包括從供應(yīng)商處購買鋼材,、橡膠等各種零部件的費(fèi)用,，這些費(fèi)用都有詳細(xì)的發(fā)票和入庫記錄)、生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)成本(如人工工資,，通過考勤系統(tǒng)和工資核算系統(tǒng)精確計算每個員工的薪酬支出;設(shè)備折舊,，根據(jù)設(shè)備的購置價格、預(yù)計使用年限等因素合理計算每期折舊額)以及銷售產(chǎn)品的收入(依據(jù)銷售合同,、發(fā)貨單和發(fā)票等詳細(xì)記錄每一筆銷售收入),。它們能夠嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表，進(jìn)行收入和成本的核算,，所以適合查賬征收,。
2.財務(wù)制度規(guī)范的服務(wù)業(yè)企業(yè)：
以會計師事務(wù)所為例，它們自身就是專業(yè)的財務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu),，有著嚴(yán)格的財務(wù)管理制度,。在業(yè)務(wù)收入方面，會根據(jù)為客戶提供審計、稅務(wù)籌劃等服務(wù)的合同金額,，準(zhǔn)確記錄每一個項(xiàng)目的收入。對于成本,，會詳細(xì)劃分員工薪酬(根據(jù)員工的工作時間和項(xiàng)目分配精確計算),、辦公費(fèi)用(如辦公用品采購、辦公場地租賃等費(fèi)用都有清晰的記錄)等,。其財務(wù)核算能夠清晰地反映經(jīng)營成果,，適合采用查賬征收方式。
二.行業(yè)利潤率高于核定征收應(yīng)稅所得率的企業(yè)
1.高新技術(shù)企業(yè)：
比如軟件開發(fā)企業(yè),。這些企業(yè)一般有較高的利潤率,，其主要成本是研發(fā)人員的工資和研發(fā)投入(如購買軟件測試工具、服務(wù)器等設(shè)備),，而產(chǎn)品一旦開發(fā)成功,，銷售利潤相對較高。以一款熱門的企業(yè)管理軟件為例,，軟件開發(fā)企業(yè)在前期投入大量的研發(fā)資金用于軟件的設(shè)計,、開發(fā)和測試，后期銷售時,，由于軟件的知識產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢,，售價較高，利潤率可能達(dá)到30%～50%,，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于核定征收應(yīng)稅所得率,。它們通過詳細(xì)的財務(wù)核算可以準(zhǔn)確反映利潤情況，采用查賬征收更能合理納稅,。
2.新興的電商企業(yè)(有品牌優(yōu)勢的)：
一些品牌電商企業(yè),，如自有品牌服裝電商。它們通過品牌運(yùn)營和線上銷售渠道,，能夠獲取較高的利潤,。在財務(wù)核算上，它們可以準(zhǔn)確記錄服裝的采購成本(從服裝加工廠進(jìn)貨的價格),、營銷費(fèi)用(包括在電商平臺的廣告投放費(fèi)用,、網(wǎng)紅直播帶貨的傭金等)和銷售收入(根據(jù)線上店鋪的銷售記錄)。這些企業(yè)的利潤率可能因品牌知名度和銷售策略而較高,，采用查賬征收可以根據(jù)實(shí)際利潤納稅,，避免多納稅。
三.注重稅務(wù)合規(guī)和財務(wù)管理的企業(yè)
1.上市公司：
上市公司受到嚴(yán)格的證券監(jiān)管和稅務(wù)監(jiān)管,。為了向股東和投資者展示真實(shí)的財務(wù)狀況,，它們必須按照高標(biāo)準(zhǔn)的會計準(zhǔn)則和稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行財務(wù)核算。例如，一家上市的食品企業(yè),，會在財務(wù)報表中詳細(xì)披露原材料采購的供應(yīng)商信息,、價格波動情況，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本控制措施和成果,，銷售渠道的收入分布等,。它們通過嚴(yán)格的內(nèi)部審計和外部審計，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,，所以適合查賬征收,，以確保納稅的公正性和合規(guī)性。
2.準(zhǔn)備進(jìn)行股權(quán)融資的企業(yè)：
這類企業(yè)為了吸引投資者,，需要展示清晰,、準(zhǔn)確的財務(wù)狀況。例如,，一家處于快速發(fā)展階段的生物醫(yī)藥企業(yè),，在尋求風(fēng)險投資時，必須提供詳細(xì)的財務(wù)報表,，包括研發(fā)項(xiàng)目的投入和進(jìn)展,、臨床試驗(yàn)的成本、潛在藥品的市場前景和預(yù)計收益等,。通過查賬征收的方式,，能夠讓企業(yè)的財務(wù)狀況更加透明，有利于企業(yè)與投資者的溝通,，也有助于合理確定企業(yè)的價值和納稅義務(wù),。
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