外幣交易的會計處理_2019年中級會計實務(wù)每日攻克一考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張帆2019-08-26 11:56:06

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外幣交易的會計處理_2019年中級會計實務(wù)每日攻克一考點

一,、外幣交易日的初始確認(rèn)

1.一般外幣業(yè)務(wù)

企業(yè)發(fā)生外幣交易的,，應(yīng)在初始確認(rèn)時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額,，按照折算后的記賬本位幣金額登記有關(guān)賬戶,。

【提示】在登記有關(guān)記賬本位幣賬戶的同時,，按照外幣金額登記相應(yīng)的外幣賬戶(外幣賬戶雙重登記),。

——選自《東宇基礎(chǔ)班》

2.外幣兌換業(yè)務(wù)

貨幣兌換交易的會計處理
【原則】與其他一般的外幣交易原則相同，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算外幣金額,。
貨幣兌換交易	企業(yè)買入外幣	借：銀行存款—××外幣（外幣金額×即期匯率或近似匯率）財務(wù)費用—匯兌差額貸：銀行存款—人民幣（外幣金額×賣出價）
	企業(yè)賣出外幣	借：銀行存款—人民幣（外幣金額×買入價）財務(wù)費用—匯兌差額貸：銀行存款-—×外幣（外幣金額×即期匯率或近似匯率）

——選自《華健基礎(chǔ)班》

3.接受外幣投資業(yè)務(wù)

企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算,，而是采用交易日即期匯率折算,。這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等,，不產(chǎn)生外幣資本折算差額,。

4.外幣借款業(yè)務(wù)

【例16-4】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算,。2×13年2月4日,，從銀行借入200 000英鎊，期限為6個月,，年利率為5%(等于實際利率),，借入的英鎊暫存銀行,。借入當(dāng)日即期匯率為1英鎊=9.83人民幣元。

甲公司賬務(wù)處理為：

借：銀行存款——××銀行(英鎊)　　(200 000×9.83)

1 966 000

貸：短期借款——××銀行(英鎊)　　　　　 1 966 000

二,、資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日的會計處理

1.外幣貨幣性項目

資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算貨幣性項目時,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項目，因當(dāng)日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額,，作為財務(wù)費用處理,，同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額。

【鏈接】外幣長期借款業(yè)務(wù)(教材165頁已經(jīng)講解)

借款范圍	規(guī)定
外幣專門借款本金及利息的匯兌差額	資本化期間：資本化
外幣專門借款本金及利息的匯兌差額	費用化期間：費用化
外幣一般借款本金及利息的匯兌差額	全部費用化

2.外幣非貨幣性項目

(1)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目

已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算,，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額,，不產(chǎn)生匯兌差額。

【鏈接】外幣未來現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的確定(教材111頁已經(jīng)講解)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照以下順序確定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：

以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目