2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖關(guān)必刷習(xí)題-8.31

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2019-08-21 16:28:09

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2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖關(guān)必刷習(xí)題-8.31

資產(chǎn)負(fù)債表日合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整,、抵銷(xiāo)分錄的編制（重點(diǎn)）

【例題?判斷題】(2016年考題)母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),，應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵銷(xiāo)“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”,。(　　)

【答案】×

【解析】第三十六條母公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益,，應(yīng)當(dāng)全額抵銷(xiāo)“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”。子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益,，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷(xiāo),。

【例題·單選題】2018年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷(xiāo)售一批商品,，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元,，增值稅稅額為160萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到,；該批商品成本為600萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備),，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷(xiāo)售80%,，不考慮其他因素,，甲公司在編制2018年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額為(　　)萬(wàn)元,。

A.480

B.80

C.400

D.320

【答案】B

【解析】甲公司在編制2018年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額為未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷(xiāo)售損益，即抵銷(xiāo)的金額=(1000-600)×(1-80%)=80(萬(wàn)元),。

【例題·多選題】甲公司為乙公司的母公司,，且均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為16%,，所得稅稅率為25%,，所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年末,，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為200萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2%,，則甲公司編制2017年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄有(　　),。

A.借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　 200

貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 200

B.借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　 4

貸：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　 4

C.借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 1

貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

D.借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 1

【答案】ABD

【解析】對(duì)于內(nèi)部債權(quán)債務(wù)，子公司個(gè)別報(bào)表中計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備,，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),，合并報(bào)表中需要將其抵銷(xiāo),，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【例題·單選題】甲公司擁有乙公司和丙公司兩公司,，2017年6月30日乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售給丙公司,，售價(jià)為400萬(wàn)元(不含增值稅)，銷(xiāo)售成本為200萬(wàn)元,。丙公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)使用,，采用年限平均法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零,。甲公司在編制2018年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目的金額為(　　)萬(wàn)元,。

A.200

B.80

C.60

D.40

【答案】C

【解析】應(yīng)調(diào)整2018年末合并資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目的金額=(400-200)/5×1.5=60(萬(wàn)元),。

【提示】?jī)?nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)在清理期間的抵銷(xiāo)

—— 以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試習(xí)題選自《東宇基礎(chǔ)班》

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