2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖關(guān)必刷習(xí)題-8.25

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2019-08-20 16:05:00

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試將于9月7日開(kāi)始，9月9日結(jié)束,，今年的考試時(shí)間新增第三批次,，考生們要及時(shí)了解考試時(shí)間安排。為了幫助大家備考,，小編整理了一些沖刺必刷題,，一起來(lái)看！

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖關(guān)必刷習(xí)題-8.25

所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

【例·單選題】甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算,，所得稅稅率為25%,，該企業(yè)2×19年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，當(dāng)年取得國(guó)債利息收入150萬(wàn)元,，當(dāng)期列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率而多支付的50萬(wàn)元,，因違反稅收法規(guī)支付罰款10萬(wàn)元，當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”的折舊額比稅法規(guī)定扣除金額低40萬(wàn)元,。則2×19年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為(　　)萬(wàn)元,。

A.476.5

B.467.5

C.462.5

D.475

【答案】B

【解析】稅法規(guī)定國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)納稅調(diào)減;當(dāng)期列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率而多支付的50萬(wàn)元,，說(shuō)明會(huì)計(jì)上認(rèn)可的費(fèi)用比稅法多,，因此要納稅調(diào)增;違反稅收法規(guī)支付罰款10萬(wàn)元不能稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增;列入“銷售費(fèi)用”的折舊額低于稅法允許扣除的金額,，應(yīng)扣除40萬(wàn)元,，納稅調(diào)減;所以甲公司2×19年應(yīng)納稅所得額=2000-150+50+10-40=1870(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅=1870×25%=467.5(萬(wàn)元),。

【例·單選題】2×19年12月31日,，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債,。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,，該公司2×19年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為(　　)萬(wàn)元,。

A.120

B.140

C.160

D.180

【答案】B

【解析】本題相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　140

遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　150

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20

貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　20

——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試內(nèi)容選自《東宇基礎(chǔ)班》