金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日攻克一考點(diǎn)
不要害怕付出,，在對(duì)的事上付出,，總會(huì)有回報(bào)的！中級(jí)會(huì)計(jì)考試馬上就要來臨了,，每日攻克一考點(diǎn)內(nèi)容小編已更新,，快點(diǎn)來學(xué)習(xí)吧！
一,、攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理（債權(quán)投資）
二,、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理（其他債權(quán)投資）
三、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理（交易性金融資產(chǎn)）
階段 | 賬務(wù)處理 |
取得時(shí) | 借：交易性金融資產(chǎn)——成本【按其公允價(jià)值】 投資收益【發(fā)生的交易費(fèi)用】 應(yīng)收利息【已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】 應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】 貸：銀行存款 |
階段 | 賬務(wù)處理 |
處置 | 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng)（或借方） 投資收益（差額,，或借方） |
四,、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的會(huì)計(jì)處理（其他權(quán)益工具投資）
階段 | 賬務(wù)處理 |
取得時(shí) | 借：其他權(quán)益工具投資——成本【公允價(jià)值+交易費(fèi)用】 應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】 貸：銀行存款 |
持有 期間 | （1）被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng) 借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：其他綜合收益 或作相反的會(huì)計(jì)分錄 |
處置 | 借：銀行存款 貸：其他權(quán)益工具投資——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng)（或借方） 盈余公積 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng) 貸：盈余公積 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 或相反分錄 |
五、金融資產(chǎn)之間重分類的會(huì)計(jì)處理
債券投資：
股權(quán)投資：
(1)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的重分類,。
(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的重分類
(3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的重分類
【提示】對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值確定其實(shí)際利率。同時(shí),，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自重分類日起對(duì)該金融資產(chǎn)適用金融工具減值的相關(guān)規(guī)定,，并將重分類日視為初始確認(rèn)日。
——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試每日一考點(diǎn)內(nèi)容選自《東宇基礎(chǔ)班》
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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