金融資產(chǎn)分類的特殊規(guī)定_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)強(qiáng)化知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張帆2019-08-01 11:04:57

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

金融資產(chǎn)分類的特殊規(guī)定

【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)分類的特殊規(guī)定

金融資產(chǎn)分類的特殊規(guī)定

1.初始確認(rèn)時(shí)：

企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(如：企業(yè)投資其他上市公司股票或者非上市公司股權(quán))

【特別提示】

該指定一經(jīng)做出,，不得撤銷。(★★★)

分錄如下：

借：其他權(quán)益工具投資——成本(倒擠：含交易費(fèi)用)

應(yīng)收股利

貸：銀行存款

2.后續(xù)賬務(wù)處理：

(1)確認(rèn)持有期間的股利收入

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

(2)公允價(jià)值的后續(xù)變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他綜合收益

或反向,。

(3)不需計(jì)提減值準(zhǔn)備(★★★)

【特別提示】

除了獲得的股利(明確代表投資成本部分收回的股利除外)計(jì)入當(dāng)期損益外,，其他相關(guān)的利得和損失(包括匯兌損益)均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,。

(4)當(dāng)金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí),，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益,。

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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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