受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債核算_2019年中級會計實務(wù)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張帆2019-07-10 11:53:35

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債的核算

【所屬章節(jié)】

第二十章　政府會計

【知識點】受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債的核算

受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債的核算

1.含義

受托代理資產(chǎn)：是指單位接受委托方委托管理的各項資產(chǎn),包括受托指定轉(zhuǎn)贈的物資、受托存儲保管的物資和罰沒物資等,。

2.科目設(shè)置：受托代理資產(chǎn),、受托代理負(fù)債

【特別提示】

單位收到的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金和銀行存款的,不通過本科目核算,應(yīng)當(dāng)通過“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”科目進(jìn)行核算。

3.具體賬務(wù)處理

接受委托人委托存儲保管或需要轉(zhuǎn)贈給受贈人的物資	取得罰沒物資時
①接受時借：受托代理資產(chǎn) 　貸：受托代理負(fù)債	①借：受托代理資產(chǎn) 　　貸：受托代理負(fù)債罰沒物資成本無法可靠確定的,單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記
②將受托轉(zhuǎn)贈物資交付受贈人或按委托人要求發(fā)出委托存儲保管的物資時,做相反會計分錄。	②按照規(guī)定處置或移交罰沒物資時借：受托代理負(fù)債　貸：受托代理資產(chǎn)
③轉(zhuǎn)贈物資的委托人取消了對捐贈物資的轉(zhuǎn)贈要求,且不再收回捐贈物資的,應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)贈物資轉(zhuǎn)為單位的存貨,、固定資產(chǎn)等,同時確認(rèn)其他收入,。	③處置時取得款項的借：銀行存款等　貸：應(yīng)繳財政款等