長期投資的核算_2019年中級會計實務(wù)必備知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張帆2019-07-10 11:53:40

不要害怕困難,，這說明成功就要到達了,！中級會計的學(xué)習(xí)是一個持之以恒的過程，中級會計實務(wù)知識點正在更新,，和小編一起學(xué)習(xí)吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

含義

科目設(shè)置

具體賬務(wù)處理原則

【所屬章節(jié)】

第二十章　政府會計

【知識點】長期投資的核算

長期投資的核算

1、含義

長期投資：事業(yè)單位取得的持有時間超過1年(不含1年)的債權(quán)和股權(quán)性質(zhì)的投資,。

2,、科目設(shè)置

(1)預(yù)算會計：投資支出/投資預(yù)算收益;

(2)財務(wù)會計：

①長期股權(quán)投資——成本/損益調(diào)整/其他權(quán)益變動

②長期債權(quán)投資——成本/應(yīng)計利息(采用權(quán)益法核算時有明細科目)

③投資收益

④權(quán)益法調(diào)整等。

3,、具體賬務(wù)處理原則

(1)基本賬務(wù)處理

長期債券投資

長期股權(quán)投資

取得時

1.以現(xiàn)金方式取得

a.財務(wù)會計：

借：長期債券投資——成本/長期股權(quán)投資

　　應(yīng)收利息/應(yīng)收股利

　貸：銀行存款等（支付的價款和相關(guān)稅費）

b.預(yù)算會計：

借：投資支出

　貸：資金結(jié)存——貨幣資金

2.以現(xiàn)金以外的其他資產(chǎn)置換取得的長期股權(quán)投資

（1）以固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)取得的

a.財務(wù)會計：

借：長期股權(quán)投資（固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)的評估價值+相關(guān)稅費）

　　固定資產(chǎn)累計折舊/無形資產(chǎn)累計攤銷

　　資產(chǎn)處置費用（借差）

　貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（賬面余額）

　　　銀行存款/其他應(yīng)交稅費等（相關(guān)稅費支出）

　　　其他收入（貸差）

b.預(yù)算會計：

借：其他支出

　貸：資金結(jié)存——貨幣資金（實際支付的相關(guān)稅費）

注：涉及補價的、還應(yīng)一并考慮補價進行賬務(wù)處理,。

（2）以未入賬的無形資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資的

a.財務(wù)會計：

借：長期股權(quán)投資（評估價值+相關(guān)稅費）

　貸：銀行存款/其他應(yīng)交稅費等（相關(guān)稅費支出）

　　　其他收入（貸差）

b.預(yù)算會計

借：其他支出

　貸：資金結(jié)存——貨幣資金（實際支付的相關(guān)稅費）

收到上

述利息

或股利

a.財務(wù)會計：

借：銀行存款

　貸：應(yīng)收利息/應(yīng)收股利

b.預(yù)算會計：

借：資金結(jié)存——貨幣資金

　貸：投資支出等

持有

期間

計算利息收入

財務(wù)會計：

借：應(yīng)收利息/長期債券投資——應(yīng)計利息

　貸：投資收益（雙面）

采用成本法或權(quán)益法核算

收到持

有期間

的利息

a.財務(wù)會計：（收到分次支付的利息）

借：銀行存款等

　貸：應(yīng)收利息

b.預(yù)算會計：

借：資金結(jié)存——貨幣資金

　貸：投資預(yù)算收益等

到期收回或出售時

a.財務(wù)會計：

借：銀行存款

　貸：長期債券投資——成本/應(yīng)計利息

　　　應(yīng)收利息

　　　投資收益（倒擠：可借可貸）

b.預(yù)算會計：

借：資金結(jié)存——貨幣資金

　貸：投資支出

　　　其他結(jié)余（以前年度以貨幣資金取得）

　　　投資預(yù)算收益（倒擠：可借可貸）

(2)長期股權(quán)投資持有期間的處理

①基本原則

長期股權(quán)投資在持有期間,，通常應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進行核算。事業(yè)單位無權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策或無權(quán)參與被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策決策的,，應(yīng)當(dāng)采用成本法進行核算,。

②相關(guān)概念

成本法：是指投資按照投資成本計量的方法。

權(quán)益法：是指投資最初以投資成本計量,，以后根據(jù)事業(yè)單位在被投資單位所享有的所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面余額進行調(diào)整的方法,。

③具體賬務(wù)處理

a.采用成本法核算

核算原則：采用成本法核算時，長期股權(quán)投資的賬面余額通常保持不變,，但追加或收回投資時,，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整其賬面余額。

持有期間

財務(wù)會計：

借：應(yīng)收股利

　貸：投資收益

收到現(xiàn)金股利或利潤

a.財務(wù)會計：

借：銀行存款等

　貸：應(yīng)收股利

同時：

b.預(yù)算會計

借：資金結(jié)存——貨幣資金

　貸：投資預(yù)算收益

b.采用權(quán)益法核算

核算原則：采用權(quán)益法核算的,，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在被投資單位所享有的所有者權(quán)益份額的變動對長期股權(quán)投資的賬面余額進行調(diào)整,。
被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損	借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　貸：投資收益或反向注：被投資單位發(fā)生凈虧損，以“長期股權(quán)投資”科目的賬面余額減記至零為限,，事業(yè)單位負有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外,。
發(fā)生虧損的被投資單位以后年度又實現(xiàn)凈利潤	應(yīng)當(dāng)按照收益分享額彌補未確認的虧損分擔(dān)額等后的金額借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　貸：投資收益
被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤	借：應(yīng)收股利　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整
被投資單位發(fā)生除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動	借：權(quán)益法調(diào)整　貸：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動或反向注：事業(yè)單位處置長期股權(quán)投資時借：權(quán)益法調(diào)整（反向結(jié)轉(zhuǎn)）　貸：投資收益