中級會計的學習中，需要考生有堅持不懈的精神,！想要順利通過考試,，現(xiàn)在就堅持學習吧,！小編為大家整理了中級會計實務的相關(guān)知識點，快和小編學習吧,！

【內(nèi)容導航】

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表的填列方法

現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

【所屬章節(jié)】

第十九章財務報告

【知識點】現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表

（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

1.現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

(1)現(xiàn)金流量表：是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表,。

【特別提示】

注：

不能隨時用于支取的定期存款不屬于現(xiàn)金,，提前通知金融機構(gòu)便可支取的定期存款屬于現(xiàn)金,。

(2)現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短,、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金,、價值變動風險很小的投資,。

【特別提示】

①期限短：一般是指從購買日(★★★)起三個月內(nèi)到期。

②現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的短期債券等,。

③權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況,，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更,。

2.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

(1)在現(xiàn)金流量表中：

①現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物被視為一個整體,，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出。(如：存現(xiàn),、取現(xiàn))

②現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量,。

(2)現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

①經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

②投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

③籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

(3)現(xiàn)金流量表分為正表和補充資料兩部分,。

（二）現(xiàn)金流量表的填列方法

現(xiàn)金流量：是指某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出數(shù)量,，可以分為三類,，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(★★★倒擠)

經(jīng)營活動：是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項,。

在我國，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應當采用直接法填列,。

其中：

直接法：是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,。

2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動：是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建(對內(nèi)投資)和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資(對外投資)及其處置活動。

3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動：是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動,。

【特別提示】

支付現(xiàn)金股利利息→籌資活動

收到現(xiàn)金股利利息→投資活動

4.匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響(匯兌損益)

5.現(xiàn)金流量表補充資料

(1)將凈利潤(權(quán)責發(fā)生制)調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量(收付實現(xiàn)制)

①間接法：是指以本期凈利潤為起點,，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用,、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應收應付等項目的增減變動,，調(diào)整不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支項目，據(jù)此計算并列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法,。

②在我國,，現(xiàn)金流量表補充資料應采用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況，以對現(xiàn)金流量表中采用直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進行核對和補充說明,。

③采用間接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時,，需要對四大類項目進行調(diào)整;

a.實際沒有支付現(xiàn)金的費用;(原來減，現(xiàn)在加)

b.實際沒有收到現(xiàn)金的收益;(原來加,，現(xiàn)在減)

c.不屬于經(jīng)營活動的損益;(有加有減)

d.經(jīng)營性應收應付項目的增減變動,。(有加有減)

(2)不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(選擇題)

企業(yè)應當在附注中披露不涉及當期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財務狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動,，主要包括：

①債務轉(zhuǎn)為資本;

②一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券;

③融資租入固定資產(chǎn),。

(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的構(gòu)成(略)

（三）現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

1.直接法和間接法

編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種,，一是直接法,，二是間接法。

我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應當采用直接法編報現(xiàn)金流量表,，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息,。

2.工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法(3種方法)

在具體編制現(xiàn)金流量表時,，可以采用工作底稿法或T型賬戶法,，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。(分析填列法：常見的方法)

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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《中級會計實務》授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)