現金流量表_2019年中級會計實務必備知識點
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【內容導航】
現金流量表的內容和結構
現金流量表的填列方法
現金流量表的編制方法及程序
【所屬章節(jié)】
第十九章財務報告
【知識點】現金流量表
現金流量表
（一）現金流量表的內容和結構
1.現金流量表的內容
(1)現金流量表：是指反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。
【特別提示】
注：
不能隨時用于支取的定期存款不屬于現金,，提前通知金融機構便可支取的定期存款屬于現金。
(2)現金等價物：是指企業(yè)持有的期限短,、流動性強,、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資,。
【特別提示】
①期限短：一般是指從購買日(★★★)起三個月內到期,。
②現金等價物通常包括三個月內到期的短期債券等。
③權益性投資變現的金額通常不確定,，因而不屬于現金等價物,。企業(yè)應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍,，一經確定不得隨意變更,。
2.現金流量表的結構
(1)在現金流量表中：
①現金及現金等價物被視為一個整體，企業(yè)現金形式的轉換不會產生現金的流入和流出,。(如：存現,、取現)
②現金與現金等價物之間的轉換也不屬于現金流量。
(2)現金流量表在結構上將企業(yè)一定期間產生的現金流量分為三類：
①經營活動產生的現金流量;
②投資活動產生的現金流量;
③籌資活動產生的現金流量,。
(3)現金流量表分為正表和補充資料兩部分,。
（二）現金流量表的填列方法
現金流量：是指某一段時間內企業(yè)現金和現金等價物的流入和流出數量，可以分為三類,，即經營活動產生的現金流量,、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量,。
1.經營活動產生的現金流量(★★★倒擠)
經營活動：是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項,。
在我國，企業(yè)經營活動產生的現金流量應當采用直接法填列,。
其中：
直接法：是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量,。
2.投資活動產生的現金流量
投資活動：是指企業(yè)長期資產的購建(對內投資)和不包括在現金等價物范圍內的投資(對外投資)及其處置活動。
3.籌資活動產生的現金流量
籌資活動：是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動,。
【特別提示】
支付現金股利利息→籌資活動
收到現金股利利息→投資活動
4.匯率變動對現金及現金等價物的影響(匯兌損益)
5.現金流量表補充資料
(1)將凈利潤(權責發(fā)生制)調節(jié)為經營活動現金流量(收付實現制)
①間接法：是指以本期凈利潤為起點,，通過調整不涉及現金的收入、費用,、營業(yè)外收支以及經營性應收應付等項目的增減變動,，調整不屬于經營活動的現金收支項目，據此計算并列報經營活動產生的現金流量的方法,。
②在我國,，現金流量表補充資料應采用間接法反映經營活動產生的現金流量情況，以對現金流量表中采用直接法反映的經營活動現金流量進行核對和補充說明,。
③采用間接法列報經營活動產生的現金流量時,，需要對四大類項目進行調整;
a.實際沒有支付現金的費用;(原來減,，現在加)
b.實際沒有收到現金的收益;(原來加，現在減)
c.不屬于經營活動的損益;(有加有減)
d.經營性應收應付項目的增減變動,。(有加有減)
(2)不涉及現金收支的重大投資和籌資活動(選擇題)
企業(yè)應當在附注中披露不涉及當期現金收支,、但影響企業(yè)財務狀況或在未來可能影響企業(yè)現金流量的重大投資和籌資活動，主要包括：
①債務轉為資本;
②一年內到期的可轉換公司債券;
③融資租入固定資產,。
(3)現金及現金等價物的構成(略)
（三）現金流量表的編制方法及程序
1.直接法和間接法
編制現金流量表時,，列報經營活動現金流量的方法有兩種，一是直接法,，二是間接法,。
我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應當采用直接法編報現金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎調節(jié)到經營活動現金流量的信息,。
2.工作底稿法,、T型賬戶法和分析填列法(3種方法)
在具體編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法,，也可以根據有關科目記錄分析填列,。(分析填列法：常見的方法)
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注：以上內容選自張敬富老師《中級會計實務》授課講義
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