所得稅會計概述_2019年中級會計實務(wù)必備知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
所得稅會計概述
【所屬章節(jié)】
第十五章 所得稅
【知識點】所得稅會計概述
所得稅會計概述
《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》采用了資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,。
1.確定資產(chǎn)與負債的賬面價值。(除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外)
(1)資產(chǎn)的賬面價值=原值-折舊(或攤銷)-減值準備
(2)負債的賬面價值=原值
2.確定資產(chǎn)與負債的計稅基礎(chǔ),。(稅法認為值多少錢?)
(1)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=原值-折舊(或攤銷)(稅法允許的,，但一般不承認減值準備)
(2)負債的計稅基礎(chǔ)=原值-未來可抵扣金額
3.比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ),，對于兩者之間存在差異的,，分析其性質(zhì)，除會計準則中規(guī)定的特殊情況外,，分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異,，確定該資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額(★★)，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和期初遞延所得稅負債的余額相比,，確定當期應(yīng)予進一步確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額,，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費用的遞延所得稅費用(或收益)。
4.按照適用的稅法規(guī)定計算確定當期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認為當期應(yīng)交所得稅,，作為利潤表中應(yīng)予確認的所得稅費用中的當期所得稅部分,。
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
5.確定利潤表中的所得稅費用。利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分,。
企業(yè)在計算確定當期所得稅和遞延所得稅后,，兩者之和(或之差)，即為利潤表中的所得稅費用,。
確認時：
(1)借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
(2)借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
轉(zhuǎn)回時：反向分錄
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《中級會計實務(wù)》授課講義
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