資產(chǎn)負(fù)債表怎么編制
精選回答
一.根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列
例如,，資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金融資產(chǎn)”、“遞延所得稅資產(chǎn)”,、“短期借款”,、“交易性金融負(fù)債”,、“應(yīng)付票據(jù)”,、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”,、“遞延所得稅負(fù)債”,、“預(yù)計(jì)負(fù)債”,、“實(shí)收資本”、“資本公積”,、“盈余公積”等項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列,。
二.根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列
主要有“貨幣資金”、“存貨”,、“未分配利潤”等項(xiàng)目,。
“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”,、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列,；
“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(在途物資)”、“原材料”,、“庫存商品”,、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”,、“委托加工物資”,、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等賬戶的期末余額合計(jì)減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等賬戶期末余額后的金額填列,；
“未分配利潤”項(xiàng)目,，平時(shí)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的余額計(jì)算填列。年度終了,，該項(xiàng)目可以只根據(jù)“利潤分配”賬戶的期末余額直接填列,。
三.根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列
“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和減去相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額后的金額填列；
“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列,；
“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列,；
“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和填列。
四.根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列
“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列,。其中將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款記入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目,。
五.根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列
1.貨幣資金=(庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金)總賬余額
2.應(yīng)收賬款= “應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方余額-“壞賬準(zhǔn)備”余額
3.預(yù)收款項(xiàng)= “預(yù)收賬款”明細(xì)賬貸方余額+“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬貸方余額
4.應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬貸方余額+“預(yù)付賬款”明細(xì)賬貸方余額
5.預(yù)付賬款= “預(yù)付賬款”明細(xì)賬借方余額+“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方余額
6.存貨=所有存貨類總賬余額合計(jì)+“生產(chǎn)成本”總賬余額-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”總賬余額
7.固定資產(chǎn)=“固定資產(chǎn)”總賬余額-“累計(jì)折舊”總賬余額-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬余額
8.無形資產(chǎn)=“無形資產(chǎn)”總賬余額-“累計(jì)攤銷”總賬余額-“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬余額
9.長期股權(quán)投資=“長期股權(quán)投資”總賬余額-“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”總賬余額
10.長期借款=“長期借款”總賬余額—明細(xì)賬中1年內(nèi)到期的“長期借款”
11.長期待攤費(fèi)用=“長期待攤費(fèi)用”總賬余額—明細(xì)賬中1年內(nèi)“長期待攤費(fèi)用”
12.未分配利潤=(本年利潤+利潤分配)總賬余額
資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明
1.“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的庫存現(xiàn)金,、銀行存款,、銀行匯票存款、銀行本票存款,、信用卡存款,、信用證保證金存款、外埠存款等的合計(jì)數(shù),。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列,。
2.“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),，以及企業(yè)持有的指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值,。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列,。
3.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的,、企業(yè)因銷售商品,、提供服務(wù)等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期未余額,，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。
4.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的,、企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng),。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額,，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。
5.“應(yīng)收款項(xiàng)融資”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款等,。
6.“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等,。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù),，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。
7.“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目,，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù),、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收,、暫付的款項(xiàng),。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列,。
8.“存貨”項(xiàng)目,，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值或成本(成本與可變現(xiàn)凈值孰低),。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“庫存商品”
“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”“發(fā)出商品”等科目的期末余額合計(jì)數(shù),，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。
9.“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》(2017)的相關(guān)規(guī)定,，根據(jù)本企業(yè)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的合同資產(chǎn)。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列,。
10.“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日劃分為持有待售類別的非流動(dòng)資產(chǎn)及劃分為持有待售類別的處置組中的流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列,。
11.“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)預(yù)計(jì)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn),。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列,。
12.“債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)以攤余成本計(jì)量的長期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值,。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額,，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。
13.“其他債權(quán)投資”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的長期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值,。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。
14.“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目,，反映企業(yè)租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款,、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額,，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列,。
15.“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映投資方對(duì)被投資單位實(shí)施控制,、重大影響的權(quán)益性投資,，以及對(duì)其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額,，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的凈額填列,。
16.“其他權(quán)益工具投資”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的期末賬面價(jià)值,。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他權(quán)益工具投資”科目的期末余額填列,。
17.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益,。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額,，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列,。
18.“在建工程”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價(jià)值和企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的期末賬面價(jià)值。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額,，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額以及“工程物資”科目的期末余額,，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
19.“使用權(quán)資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日承租人企業(yè)持有的使用權(quán)資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值,。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
20.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)持有的專利權(quán),、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán),、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的凈值。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額,，減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列,。
21.“開發(fā)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分,。
該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列,。
22.“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用,。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額分析填列,。
23.“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列,。
24.“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述非流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn),。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列,。
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