《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：內(nèi)部銷(xiāo)售損益的抵銷(xiāo)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊曉宇2018-08-31 14:02:35

2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試備考時(shí)間僅剩一位數(shù)了,，考生們是否感覺(jué)十分緊張呢,？東奧小編這里為大家繼續(xù)提供《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華,，幫助大家在考前解決復(fù)習(xí)中的疑問(wèn)。

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)熱門(mén)答疑

東奧答疑介紹

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【例題】

甲公司與乙公司適用的所得稅稅率均為25%,，2018年7月1日甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司,。2018年8月3日乙公司將一批商品出售給甲公司,，該批商品的成本為800萬(wàn)元(未減值)，售價(jià)為1000萬(wàn)元,。至年末甲公司將該批存貨對(duì)外出售60%,。甲公司年末在個(gè)別報(bào)表中對(duì)該批存貨計(jì)提50萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。下列關(guān)于合并報(bào)表的會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　),。

A.應(yīng)抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元

B.應(yīng)抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本920萬(wàn)元

C.應(yīng)抵銷(xiāo)存貨80萬(wàn)元

D.應(yīng)抵銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元

【正確答案】A,B

【知識(shí)點(diǎn)】存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益的抵銷(xiāo)處理

【答案解析】

該批存貨成本800萬(wàn)元,，售價(jià)1000萬(wàn)元,，至年末已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售60%，則抵銷(xiāo)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　 80[(1000-800)×(1-60%)]

貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

選項(xiàng)A和B正確,。

合并報(bào)表中存貨的成本=800×(1-60%)=320(萬(wàn)元),，可變現(xiàn)凈值=1000×(1-60%)-50=350萬(wàn)元，合并報(bào)表中存貨未減值,，則應(yīng)抵銷(xiāo)甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元,。

借：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

所以，合并報(bào)表中抵銷(xiāo)的存貨為30萬(wàn)元(80-50),，選項(xiàng)C錯(cuò)誤,。

合并報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值=800×(1-60%)=320(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×(1-60%)=400(萬(wàn)元),，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元，甲公司個(gè)別報(bào)表中因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5(萬(wàn)元),，則合并報(bào)表中應(yīng)補(bǔ)充確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20-12.5=7.5(萬(wàn)元),。

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　7.5

貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7.5

選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【問(wèn)題】

這里存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)的是資產(chǎn)減值,，合并時(shí)反向結(jié)轉(zhuǎn),，對(duì)應(yīng)的科目應(yīng)該是存貨跌價(jià)啊，為什么是存貨?

【回答】

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

因?yàn)檫@里是合并報(bào)表用的都是報(bào)表科目,，存貨相關(guān)的科目都只用存貨代替

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華會(huì)持續(xù)為大家?guī)?lái)更多高頻問(wèn)題的解答，也希望考生們?cè)趶?fù)習(xí)過(guò)程中遇到問(wèn)題能夠及時(shí)解決,，順利完成中級(jí)會(huì)計(jì)考試通關(guān),。

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