2018年《中級會計實務》預習知識點：應交所得稅的計算
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【內(nèi)容導航】
應交所得稅的計算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《中級會計實務》科目第十六章所得稅
【知識點】應交所得稅的計算
第十六章 所得稅
應交所得稅的計算
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(一)納稅調(diào)整增加額
1.按會計準則規(guī)定核算時不作為收益計入財務報表，但在計算應納稅所得額時作為收益需要交納所得稅。
2.按會計準則規(guī)定核算時確認為費用或損失計入財務報表，但在計算應納稅所得額時則不允許扣減,。
(二)納稅調(diào)整減少額
1.按會計準則規(guī)定核算時作為收益計入財務報表，但在計算應納稅所得額時不確認為收益,。
2.按會計準則規(guī)定核算時不確認為費用或損失,，但在計算應納稅所得額時則允許扣減。
一,、所得稅會計概述
(一)所得稅會計的特點
所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅,，資產(chǎn)負債表債務法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn),、負債按照會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異,，確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn),，并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。
所得稅準則規(guī)范的是資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量,。減少未來期間應交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn);增加未來期間應交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅負債,。
【提示】對于暫時性差異，未來期間由稅前會計利潤計算應納稅所得額時,，納稅調(diào)減的屬于“可抵扣暫時性差異”,，符合條件的確認遞延所得稅資產(chǎn);未來期間由稅前會計利潤計算應納稅所得額時，納稅調(diào)增的屬于“應納稅暫時性差異”,，符合條件的確認遞延所得稅負債,。
中級會計實務知識點正在不斷更新，在學習的同時,，還需要通過習題對知識點學習進行鞏固練習,。
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