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《中級會計實務(wù)》答疑精華:暫時性差異

來源:東奧會計在線責編:王興超2018-01-05 18:35:40

  中級會計學(xué)習(xí)內(nèi)容較多,很多知識都需要大量的習(xí)題鞏固學(xué)習(xí)效果,,建議制作一個錯題筆記,,在復(fù)習(xí)時會起到事半功倍的作用。

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  【例題】甲公司于20×5年12月20日取得某設(shè)備,,成本為16 000 000元,預(yù)計使用10年,,預(yù)計凈殘值為0,,采用年限平均法計提折舊,。20×8年12月31日,根據(jù)該設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品的市場占有情況,,甲公司估計其可收回金額為9 200 000元,。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會計準則相同,,企業(yè)的資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時可予稅前扣除,。

  【解析】20×8年12月31日,甲公司該設(shè)備的賬面價值=16 000 000-1 600 000×3=11 200 000(元),,可收回金額為9 200 000元,,應(yīng)當計提2 000 000元固定資產(chǎn)減值準備,計提該減值準備后,,固定資產(chǎn)的賬面價值為9 200 000元,。

  該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)=16 000 000-1 600 000×3=11 200 000(元)

  資產(chǎn)的賬面價值9 200 000元小于其計稅基礎(chǔ)11 200 000元,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,。

  【問題】

  請問本題資產(chǎn)的賬面價值9200000元小于其計稅基礎(chǔ)11200000,,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,確認遞延所得稅資產(chǎn)嗎?

  【回答】

  是的,,資產(chǎn)類,,賬面價值小于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,,確認遞延所得稅資產(chǎn);

  中級會計實務(wù)中會涉及較多的案例,,在審題時應(yīng)注意所有給出的條件,注意細節(jié),,任何疏漏都有可能造成解題結(jié)果出現(xiàn)錯誤,。

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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