《中級會計實務》答疑精華：暫時性差異
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【例題】甲公司于20×5年12月20日取得某設備,，成本為16 000 000元,，預計使用10年，預計凈殘值為0,，采用年限平均法計提折舊,。20×8年12月31日，根據(jù)該設備生產(chǎn)產(chǎn)品的市場占有情況，甲公司估計其可收回金額為9 200 000元,。假定稅法規(guī)定的折舊方法,、折舊年限與會計準則相同，企業(yè)的資產(chǎn)在發(fā)生實質性損失時可予稅前扣除,。
【解析】20×8年12月31日,，甲公司該設備的賬面價值=16 000 000-1 600 000×3=11 200 000(元)，可收回金額為9 200 000元,，應當計提2 000 000元固定資產(chǎn)減值準備,，計提該減值準備后，固定資產(chǎn)的賬面價值為9 200 000元,。
該設備的計稅基礎=16 000 000-1 600 000×3=11 200 000(元)
資產(chǎn)的賬面價值9 200 000元小于其計稅基礎11 200 000元,，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
【問題】
請問本題資產(chǎn)的賬面價值9200000元小于其計稅基礎11200000,，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,，確認遞延所得稅資產(chǎn)嗎?
【回答】
是的，資產(chǎn)類,，賬面價值小于計稅基礎,，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn);
中級會計實務中會涉及較多的案例,，在審題時應注意所有給出的條件,，注意細節(jié)，任何疏漏都有可能造成解題結果出現(xiàn)錯誤,。
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