重磅,！財(cái)政部發(fā)布《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)教材官方答疑,！

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：莫洋2019-08-13 09:38:58

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)考試定于9月7日-9日,，考生們正式進(jìn)入了沖刺階段的復(fù)習(xí),，進(jìn)入這一階段后，大家依然要定期的梳理輔導(dǎo)教材中的核心內(nèi)容,。日前,，財(cái)政部公布了2019年度全國(guó)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)教材《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的答疑內(nèi)容，東奧小編整理如下,，一起看看吧,！

2019年度全國(guó)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)教材《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑（二）

1.教材第58頁【例5-2】分析中的（2），原25%的股權(quán)投資賬面價(jià)值教材上是90 000 000元,。但是此長(zhǎng)期股權(quán)是從同一控制下的B公司獲得的,，是否應(yīng)當(dāng)以B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額（330 000 000*25%）來計(jì)量？

答：該例中A公司取得統(tǒng)一控制下的B公司25%的股份,，能夠?qū)公司施加重大影響,，形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為90 000 000元。后續(xù)A公司對(duì)B公司形成控制時(shí),，在合并日上述25%的股份的原賬面價(jià)值即為90 000 000元,，此時(shí)，A公司應(yīng)當(dāng)以該金額作為合并日賬面價(jià)值的計(jì)算基礎(chǔ),，不應(yīng)當(dāng)以330 000 000*25%來計(jì)量,。

2.教材第30頁【例3-2】（2）中，對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣問題,。自2019年4月1日起,，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中的相關(guān)內(nèi)容有調(diào)整，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣,。請(qǐng)問：取得不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是按最新的當(dāng)年一次性抵扣,，還是還按60%和40%分兩年抵扣？考生對(duì)此應(yīng)如何掌握,？

答：2019年3月20日,，財(cái)政部、稅務(wù)總局,、海關(guān)總署發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》,，規(guī)定自2019年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn),、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行,，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。相應(yīng)的增值稅會(huì)計(jì)處理應(yīng)據(jù)此進(jìn)行調(diào)整,。教材出版時(shí)新規(guī)定尚未發(fā)布,，考生可按新的稅收政策進(jìn)行掌握。

3.教材第239頁【例15-3】分析第二段,，甲公司于當(dāng)期發(fā)生的10 000 000元研究開發(fā)支出中,，可在稅前扣除的金額為6 000 000 元。此處是否為舊的50%加計(jì)扣除,、未按修改后的75%加計(jì)扣除導(dǎo)致,？

答：【例15-3】是解釋無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異的,，10 000000元研究開發(fā)支出中，形成無形資產(chǎn)的成本為6 000 000元,，其計(jì)稅基礎(chǔ)為10 500 000元（6 000 000×175%）,，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異4 500 000元,。至于未形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出,，按照稅法規(guī)定，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除,。

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2019年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)教材《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑（一）

2019年度全國(guó)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)教材《財(cái)務(wù)管理》答疑

說明：本文內(nèi)容來源于財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心。因政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試輔導(dǎo)教材答疑等信息僅供參考，如有異議,，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。

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