中級會計考試題：中級會計經(jīng)濟(jì)法鞏固練習(xí)題之綜合題

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2021-07-09 16:05:44

付出,，不一定會有收獲,；不付出,，就一定不會有收獲,。中級會計師備考,，希望大家好好努力,，認(rèn)真?zhèn)淇?，希望以下的練?xí)題能夠幫助大家更好的復(fù)習(xí),！

【綜合題】甲企業(yè)為居民企業(yè),，主要從事服裝生產(chǎn)和銷售,。2020年實現(xiàn)會計利潤總額1500萬元，有關(guān)部分經(jīng)營情況如下：

(1)銷售服裝收入1000萬元,，提供服裝裁剪勞務(wù)收入20萬元,，接受捐贈收入300萬元。

(2)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出160萬元,。

(3)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元,。

(4)投資收益科目中包括國債利息收入10萬元，從境內(nèi)未上市居民企業(yè)取得股息紅利100萬元,。

(5)發(fā)生新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益20萬元,。

(6)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入700萬元，發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本100萬元,，不考慮相關(guān)稅費(fèi),。

假定：甲企業(yè)除上述業(yè)務(wù)外，無其他需要納稅調(diào)整的事項,。

要求：

根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,，分別回答下列問題,。

(1)計算甲企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(2)計算甲企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。

(3)計算甲企業(yè)投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。

(4)計算甲企業(yè)新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(5)計算甲企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。

(6)計算甲企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額,。

正確答案 :

(1)①收入分析：

銷售(營業(yè))收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。不包括營業(yè)外收入,、投資收益和資產(chǎn)處置損益,。

收入	收入類型	是否計入銷售（營業(yè)）收入
銷售服裝收入1000萬元	主營業(yè)務(wù)收入	√
提供服裝裁剪勞務(wù)收入20萬元	其他業(yè)務(wù)收入	√
接受捐贈收入300萬元	營業(yè)外收入	×
國債利息收入10萬元、股息紅利100萬元	投資收益	×
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入700萬元	資產(chǎn)處置損益	×

②廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額=(1000+20)×15%=153(萬元)<實際發(fā)生額160萬元,，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=160-153=7(萬元),。

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=60×60%=36(萬元);扣除限額2=(1000+20)×5‰=5.1(萬元);稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5.1萬元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60-5.1=54.9(萬元)。

(3)①國債利息收入為免稅收入,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元,。②從境內(nèi)未上市居民企業(yè)取得股息紅利為免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元,。投資收益共應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額110萬元,。

(4)新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=20×75%=15(萬元)。

(5)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(700-100-500)×50%=550(萬元),。

(6)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1500+7+54.9-10-100-15-550=886.9(萬元),。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=886.9×25%=221.73(萬元)。

2021年中級會計考試時間是9月4日開始,，想要在考試中收獲理想的成績,，在備考的時候就不要放松自己，相信越努力越幸運(yùn),！

注：以上練習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊

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